УИД 66RS0006-01-2023-005658-87

Дело № 2а-5701/2023

Мотивированное решение суда изготовлено 15 декабря 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 декабря 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Ушаковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Соколенко А.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 28482 руб. 13 коп., пени в размере 250 руб. 17 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7396 руб. 16 коп., пени в размере 64 руб. 96 коп. В обоснование требований указано, что ФИО2 с 13.07.2005 по 16.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Административный ответчик за 2020 год должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере. В связи с неуплатой страховых взносов за 2020 год административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам, пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в судебном заседании требования административного искового заявления поддержала, настаивая на его удовлетворении в полном объеме. Дополнительно указала, что часть взысканной в рамках приказного производства с ФИО2 задолженности зачтена за уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании, не оспаривая обязанность по оплате страховых взносов, указал на тяжелое материальное положение.

Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО2 с 13.07.2005 по 16.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 16.11.2020 ИП ФИО2 исключен, как прекративший свою деятельность на основании п. 1 ст. 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (л.д. 12-16).

МИФНС России № 32 по Свердловской области произведен расчет страховых взносов за 2020 год в фиксированном размере и пропорционально количеству календарных месяцев и дней наличия регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в 2020 году на обязательное пенсионное страхование в размере 28482 руб. 13 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 7396 руб. 16 коп.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год ФИО2 не исполнена, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику посредством размещения информации в личном кабинете налогоплательщика выставлено требование < № > от 02.02.2021 об уплате недоимки по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 28482 руб. 13 коп. и пени на эту недоимку в размере 250 руб. 17 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7396 руб. 16 коп. и пени на эту недоимку в размере 64 руб. 96 коп., установлен срок для добровольного исполнения требования до 12.03.2021 (л.д. 17-18).

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 26.04.2021 к мировому судье судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 02.06.2023 судебный приказ от 30.04.2021 по делу № 2а-1111/2021 о взыскании с ФИО2 вышеуказанных сумм задолженности по страховым взносам за 2020 год, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 31.10.2023 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом установленный законом порядок и срок обращения в суд, налоговым органом соблюден.

Проверяя расчет страховых взносов за 2020 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально количеству месяцев и дней наличия статуса индивидуального предпринимателя в 2020 году. Приведенный в административном исковом заявлении расчет страховых взносов судом проверен и является верным (л.д. 5).

Пени, начисленные на недоимку по страховым взносам, правильно рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которых за период с 02.12.2020 по 01.02.2021 составил на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование –250 руб. 17 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 64 руб. 96 коп. (л.д. 20).

Приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок направления требования об уплате страховых взносов за 2020 год и пени, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени.

При этом, как следует из представленных в материалы дела копий материалов исполнительного производства, на основании судебного приказа № 2а-1111/2021 судебным приставом-исполнителем Орджоникидзевского РОСП в отношении ФИО2 возбуждено исполнительное производство № 144115/21/66006-ИП от 21.09.2021, которое постановлением от 08.06.2023 прекращено в связи с отменой судебного акта. В рамках указанного исполнительного производства с ФИО2 взыскано 482 руб. 80 коп.

В судебном заседании установлено, что указанная сумма налоговым органом зачтена в счет уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год. Между тем, поскольку сумма в размере 482 руб. 80 коп. взыскана судебными приставами-исполнителями в связи с исполнением требований исполнительного документа – судебного приказа № 2а-1111/2021, которым в ФИО2 взыскана задолженность по уплате страховых взносов именно за 2020 год, данная сумма подлежит зачету в счет уплаты последним задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование именно за 2020 год. Кроме того, как установлено в судебном заседании, задолженность по страховым взносам с ФИО2 взыскивается в рамках иных исполнительных производств.

С учетом изложенного, требования административного иска подлежат удовлетворению частично в связи с уменьшением суммы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год до 6913 руб. 36 коп. (7396 руб. 16 коп. – 482 руб. 80 коп.). Остальные требования налогового органа подлежат удовлетворению в заявленном размере.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1271 рубля 32 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 35710 руб. 62 коп., из которых: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год 28482 руб. 13 коп. и пени 250 руб. 17 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год 6913 руб. 36 коп. и пени 64 руб. 96 коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1271 руб. 32 коп.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Е.В. Ушакова