Решение по делу № 2А-1115/2022 от 31.08.2022 | Гурьевский районный суд (Калининградская область)

Дело №2а-1115/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 августа 2022 года гор. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Пасичник З.В.,

при секретаре Кряжовой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, с участием заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Калининградской области обратилась с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам в сумме 644 507,64 руб., из которых задолженность по земельному налогу за 2019 год составляет 558 978,00 руб., пени за период с 02.12.2020 года по 09.12.2020 года в размере 633,51 руб.; пени в связи с задолженностью по земельному налогу за налоговый период 2016-2017 годы за период с 18.12.2017 года по 19.05.2020 года в размере 80 922,32 рублей (за 2016 год), пеня за период с 04.12.2018 года по 25.12.2018 года в размере 3 973,81 рублей (за 2017 год).

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что административный ответчик на момент исчисления земельного налога имел в собственности, указанные в налоговом уведомлении земельные участки, которые являются объектами налогообложения.

В установленные НК РФ сроки административным ответчиком, налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещались о времени и месте рассмотрения дела, предоставлено заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, предоставил заявление о рассмотрении дела без своего участия. Ранее представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2, предоставил письменные возражения против удовлетворения исковых требований, просил в удовлетворении административного искового отказать по следующим основаниям. Решением Арбитражного суда Тамбовской области по делу № А64-6203/2016 от 07.02.2017 года ФИО1 признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утвержден ФИО3 Определением Арбитражного суда Тамбовской области по делу № А64-6203/2016 от 15.02.2021 года процедура реализации имущества гражданина в отношении ФИО1 завершена, ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов. В рамках процедуры банкротства ФНС России было заявлено требование о включении в реестр требований кредиторов ФИО1 суммы задолженности в размере 1 841 970,61 руб. При этом после уточнения требований налогового органа в реестр требований кредиторов ФИО1 согласно определению Арбитражного суда Тамбовской области по делу № А64-6203/2016 от 25.06.2018 года в реестр требований кредиторов включено требование ФНС России в размере 394 258,47 руб. Текущая задолженность по налогам была погашена финансовым управляющим от имени ФИО1 в общей сумме 2 058 958,09 руб. Задолженность за период с 2010 года по 2015 год включительно – рассмотрены в деле о банкротстве и включены в реестр требований кредиторов, от исполнения обязанности по гашению которого ФИО1 освобожден. Считает, что задолженность за 2016 год погашена в полном объеме и подтверждено апелляционным определением Калининградского областного суда от 06.07.2022 года. Задолженность за 2017 год погашена в полном объеме, что подтверждено платежным поручением от 26.12.2018 года, задолженность за 2018 год – производство по делу прекращено определением Гурьевского районного суда Калининградской области от 21.09.2021 года. Учитывая, что платежным поручением от 20.05.2020 года произведена оплата суммы текущей налоговой задолженности в размере 1 324 742, 67 рубля, то задолженность в заявленном объеме существовать не может. Также считает, что налоговый орган не учитывает проведенную процедуру банкротства физического лица, не дифференцирует произведенные текущие платежи и реестр кредиторов, сформированный в ходе проведения процедуры банкротства, возлагает на физическое лицо необоснованное налоговое бремя. Сослался на апелляционное определение Калининградского областного суда от 06.07.2022 года по делу № 2а-1824/2022 в соответствии с которым ИФНС № 10 по Калининградской области о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности отказано во взыскании недоимки в сумме 311 897 рублей и пени в сумме 12 542, 90 рублей за 2015 год в связи с включением этой суммы в реестр кредиторов ФИО1 в деле о банкротстве. Представил контррасчет в части налоговой задолженности по земельному налогу, подлежащей начислению за 2019 год. В остальной части исковые требования не оспорил.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, направили расчет налоговой задолженности, предоставили заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №2а-1824/2022, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что за ответчиком ФИО1 в налоговый период 2019 года зарегистрированы земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: , КН № (дата государственной регистрации прекращения регистрации права ДД.ММ.ГГ);

- земельный участок, расположенный по адресу: , КН №;

- земельный участок, расположенный по адресу: , КН № (дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГ);

- земельный участок, расположенный по адресу: , КН №;

- земельный участок, расположенный по адресу: , КН № (дата государственной регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГ)

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать, в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.п. 1 и 2 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1 и 4 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п.1 ст.5 закона налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

За налоговый период 2019 года в отношении принадлежащих ответчику ФИО1 объектов налогообложения Инспекцией исчислен земельный налог, о чем в адрес ответчика Инспекцией направлялось налоговое уведомление №7259526 от 01.09.2020 года; за налоговый период 2017 года № 23631213 от 05.10.2018 года.

В соответствии с положениями п.п.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.5 ст.69 НК требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Данные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п.8 ст.69 НК РФ).

В адрес ответчика Инспекцией направлено требование № 101660 об уплате в срок до 26.01.2021 года исчисленного по состоянию на 10.12.2020 года земельного налога в сумме 558 978 руб., а также образовавшейся пени по налогу в сумме 633,51 руб.

Также в адрес ответчика Инспекцией требование № 129822 об уплате в срок до 02.02.2021 года образовавшейся пени в сумме 160 034,53 руб. по состоянию на 29.12.2020 года.

В связи с неуплатой по требованиям исчисленных налогов по заявлению Инспекции и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области 14.07.2021 года вынесен судебный приказ №2а-1028/2021 о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогу в общей сумме 558 978 руб., пени в размере 160 668,04 руб., который определением того же мирового судьи от 23.08.2021 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В силу положений п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При этом требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица также может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку ранее вынесенный в отношении ответчика судебный приказ от 14.07.2021 года отменен определением мирового судьи 23.08.2021 года, последним днем шестимесячного срока для обращения истца с заявлением о взыскании недоимки в порядке искового производства являлось 24.02.2022 года.

Обращение административного истца в суд с настоящим иском имело место 24.02.2020 года, то есть в пределах вышеуказанного срока для предъявления требования о взыскании недоимки.

Вместе с тем, как следует из представленных ответчиком судебных постановлений, определением Арбитражного суда Тамбовской области от 07.02.2017 года ФИО1 признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина, назначен финансовый управляющий.

Определением Арбитражного суда Тамбовской области от 15.02.2021 года процедура завершена, ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов. При этом в рамках процедуры банкротства ФНС России было заявлено требование о включении в реестр требований кредиторов ФИО1, сумм задолженности по налогам, судом включена в реестр требование ФНС России на сумму 394 258, 47 руб.

В соответствии с п.1 абз.3 п.2 ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» исходя из положений абзаца пятого пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Закона о банкротстве текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве. В связи с этим денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре.

Данные обстоятельства подтверждены в том числе апелляционным определением Калининградского областного суда от 06.07.2022 года по делу № 2а-1824/2022 в соответствии с которым ИФНС № 10 по Калининградской области отказано во взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в сумме 311 897 руб. и пени в сумме 12 542, 90 руб. за 2015 год, поскольку данная сумма должна быть включена в реестр кредиторов ФИО1 в деле о банкротстве.

Перечисленными судебными актами подтверждается также факт осведомленности Инспекции о наличии возбужденного в отношении ФИО1 дела о банкротстве.

Таким образом, на основании имеющихся в материалах дела документов, суд приходит к выводу, что текущей задолженностью ФИО1 по налогам является задолженность начиная с 2016 года. В соответствии с письмом межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области от 28.04.2021 года № 09-14/13122, направленного в адрес ФИО1 начисление земельного налога, подлежащего оплате ФИО1, производились следующим образом: 2016 год - 383503,00 руб., 2017 год - 712790,00 руб., 2018 год – 579516,00 руб., 2019 год – 558978,00 руб., что в общей сумме составляет 2 234 787 руб.

При этом, как следует из пояснений представителя ответчика, а также поступивших в суд письменных пояснений финансового управляющего ФИО3 и представленных ими платежных поручений, оплата текущих платежей в счет оплаты задолженности по земельному налогу произведена ФИО1: платежным поручением № 3161 от 26.12.2018 года в сумме 712 790 руб., платежным поручением № 425495 от 20.05.2020 года в сумме 1 324 742,67 руб. Иные представленные ответчиком платежные поручения свидетельствуют об оплате иных видов налогов не относящихся к рассматриваемому делу. Таким образом, общая сумма оплаты текущей задолженности по земельному налогу, произведенной ФИО1 составляет 2 037 532,67 руб. Поступление указанных сумм в счет уплаты налогов подтверждено МИФНС № 10 по Калининградской области в представленном расчете.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области без учета проводимой процедуры банкротства ФИО1, располагая сведениями о проведенной процедуре банкротства и наличии сформированного реестра кредиторов, произвела зачет направленных на погашение текущей задолженности денежных средств по платежному поручению № 425495 от 20.05.2020 года, самостоятельно направив данные денежные средства на погашение задолженности по земельному налогу за 2014 и 2015 год (указано в возражениях на апелляционную жалобу МИФНС России № 10 по Калининградской области по делу по делу № 2а-1824/2022).

Описанные действия Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области являются нарушением ст.134 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», предусматривающей, что вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В этой связи судом принимается довод представителя ответчика о том, что апелляционным определением Калининградского областного суда от 06.07.2022 года по делу № 2а-1824/2022 Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности отказано во взыскании недоимки в сумме 311 897 руб. и пени в сумме 12 542, 90 руб. за 2015 год.

В представленных административным истцом и заинтересованным лицом расчетах судом не усматривается разделение задолженности ФИО1 по налогам на текущую и сформированную реестровую задолженность, что подтверждает обращение истца в суд с настоящим иском к ответчику, без учета проведенной процедуры банкротства в целом и списания суммы налоговой задолженности, включенной в реестр кредиторов в сумме 394 258, 47 руб. Неоднократные обращения ответчика в УФНС России по Калининградской области и Межрайонную ИФНС России № 10 по Калининградской области подтверждены материалами дела и доказывают факт информирования указанных налоговых органов о завершении в отношении ФИО1 процедуры банкротства.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Путем вычисления разницы между суммой начисленных налогов и суммой оплаты текущих платежей (2 234 787 руб. – 2 037 532,67 руб.) суд приходит к выводу о наличии у и подлежащей взысканию с ФИО1 неоплаченной части задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 197 254,33 рубля.

Взыскание суммы налоговой задолженности в заявленном истцом размере, учитывая завершение процедуры банкротства ответчика на момент рассмотрения настоящего дела судом, означало бы ограничение права гражданина на прохождение процедуры банкротства, предусмотренного главой X Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, дата начала начисления пени связана с датой окончания установленного законом срока уплаты налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с удовлетворением судом суммы задолженности по земельному налогу за 2019 год заявленная истцом пеня за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 подлежит перерасчету исходя из удовлетворенной судом суммы налоговой задолженности в размере 197 254,33 руб. и составляет 223,54 руб.

Расчет пени в связи с задолженностью по земельному налогу за налоговый период 2016-2017 годы за период с 18.12.2017 года по 19.05.2020 года в размере 80 922,32 рублей (за 2016 год), а также пени за период с 04.12.2018 года по 25.12.2018 года в размере 3 973,81 рублей (за 2017 год) проверен судом и не опровергнут ответчиком. Судом установлено, что фактически сумма задолженности по земельному налогу за 2016 год была погашена ответчиком 20.05.2020 года, сумма задолженности по земельному налогу за 2017 год была погашена 26.12.2018 года.

При таких обстоятельствах, основываясь на представленных сторонами доказательствах с учетом вышеприведенных положений налогового законодательства, установленного факта несвоевременной оплаты ответчиком налоговой задолженности в связи с наличием разногласий между налогоплательщиком и налоговым органом, суд находит требования настоящего иска подлежащими удовлетворению в части.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с зачислением в доход федерального бюджета.

На основании изложенного выше и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 197 254,33 руб., пени по земельному налогу за 2019 год в размере 223,54 руб., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 80 922,32 руб., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 3 973,81 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 023,84 руб.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Калининградского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня его составления окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 14.09.2022 года.

Председательствующий: Пасичник З.В.