Решение по делу № 2А-739/2025 от 30.07.2025 | Михайловский районный суд (Волгоградская область)

Дело (УИД)34RS0027-01-2025-000939-92

производство № 2а-739/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Михайловка 30 июля 2025 года

Волгоградской области

Михайловский районный суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Денисовой Л.П.,

при секретаре Колесовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области к ФИО5 Игорю Валерьевичу о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области (далее – МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области) обратилась в суд с настоящим административным иском, указывая, что МИФНС России №6 по Волгоградской области обратилась к мировой судье судебного участка № 35 Михайловского судебного района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика. По результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ № 2а-35-232/2025 от 10.02.2025, который впоследствии был отменен по заявлению административного ответчика. ФИО6 И.В. надлежащим образом не исполнил свою обязанность по уплате задолженности по налогам.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО7 И.В. задолженность по налогам – 49 500 рублей; по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, 15 710 рублей 18 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № 6 по Волгоградской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО8 И.В. не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом путем направления в его адрес заказной корреспонденции.

Исследовав представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как указывает административный истец, по состоянию на 10.06.2025 у административного ответчика ФИО9 И.В. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 65 210 рублей 18 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, если до Дата пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Приказом Минфина России от ФИО1 (ред. от Дата) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени 182 1 16 17000 01 0000 140 «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Налоговый орган зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Относительно пени, исчисленной с Дата в расчет пени административного искового заявления Номер от Дата включена сумма 15 710.18 руб., исчисленная за период с Дата по Дата.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

0Дата

2Дата

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-207614.27

300

-3418.71

2Дата

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-207614.27

300

-7847.82

2Дата

0Дата

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-195102.27

300

-2731.43

1Дата

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-244602.27

300

-1712.22

ИТОГО

-15710.18

В период с Дата по Дата недоимка для исчисления пени на совокупную обязанность (пени ЕНС) составляла -207 614.27 руб., в том числе:

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г в размере 45 842 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до Дата (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с Дата по Дата) за период 2017-2018, 2022-2023 г в размере 113 367,36 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до Дата (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за период 2017-2018, 2022-2023 г в размере 25 987,91 руб.

Транспортный налог с физических лиц за период 2018-2021 г в размере 22 417 руб.

В период с Дата по Дата недоимка для исчисления пени на совокупную обязанность (пени ЕНС) составляла -195 102.27 руб., в том числе:

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г в размере 45 842 руб.

Транспортный налог с физических лиц за период 2020-2021 г в размере 9 905 руб.

В период с Дата по Дата недоимка для исчисления пени на совокупную обязанность (пени ЕНС) составляла -244 602.27 руб., в том числе:

Транспортный налог с физических лиц за период 2020-2021 г в размере 9 905 руб.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ налоговый орган предоставляет выписку из АИС Налог 3. В данной выписке отображены меры взыскания в хронологическом порядке в отношении с указанием номеров судебных приказов и административных дел, сведений о полученных исполнительных листах, а также сведения о взаимодействии с Михайловским РОСП.

Иск/ЗВСП(№ и дата)

Судебный акт(№ и дата)

Исполнительный документ

№Испол. произ-ва

Дата возб. Испол. произ-ва

Дата окончания Испол. произ-ва

6780

Дата

2а-35-78/2020 от Дата

12930/20/34018-ИП

Дата

Сведения отсутствуют

1390

Дата

2а-834/2021 от Дата

035316940 от Дата

83345/21/34018-ИП

Дата

1520

Дата

2а-1092/2022 от Дата

043521343 от Дата

145957/22/34018-ИП

Дата

1513

Дата

2а-1087/2022 от Дата

043521354 от Дата

145958/22/34018-ИП

Дата

1262

Дата

2а-1353/2024 от Дата

Находится на рассмотрении в Михайловском районном суде после отмены указанного решения Волгоградским областным судом, с/з Дата

2235

Дата

Номера-2297/2025 от Дата

049726925 от Дата

Сведения отсутствуют

2350

Дата

2а-34/2025 от Дата

Решение до настоящего времени налоговым органом не получено

1394

Дата

Находится на рассмотрении в Михайловском районном суде

Оригиналы судебных приказов находятся в материалах исполнительных производств, в связи с чем предоставление невозможно. Копии решений Михайловского районного суда Волгоградской области представлены в качестве приложений.

По состоянию на Дата сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 65 210 руб. 18 коп. в т.ч. налог – 49 500 руб. 00 коп. пени – 15 710 руб. 18 коп.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 15 710 руб. 18 коп.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от Дата Номер на сумму 297995 руб. 24 коп. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Факт направления требования в адрес административному ответчику в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Также административному ответчику было направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, в котором содержатся сведения о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на Дата.

Вместе с тем, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Дата Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим административным иском, то есть в пределах установленного законом срока, следовательно, срок для взыскания с ФИО2 обязательных платежей и санкций не истек.

Установив изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области требования действующего законодательства относительно процедуры и сроков принудительного взыскания с ответчика недоимки и пени соблюдены.

В силу положений п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ и ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области к ФИО12 Игорю Валерьевичу о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО11 Игоря Валерьевича, ИНН <***> за счет имущества физического лица задолженность в размере 65 210 рублей 18 копеек, в том числе:

- по налогам 49 500 рублей 00 копеек;

- по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, 15 710 рублей 18 копеек;

с оплатой на реквизиты:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счёт: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счёт получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК: 18201061201010000510

УИН должника: 18203456230043420473

ИНН должника: <***>

Наименование должника: ФИО10 ИГОРЬ ВАЛЕРЬЕВИЧ

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО3, ИНН <***> в доход бюджета муниципального образования городской округ город Михайловка Волгоградской области государственную пошлину в сумме 4000,00 рублей.

Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Михайловский районный суд Волгоградской области.

Судья: Л.П. Денисова

решение в окончательной форме

изготовлено 13 августа 2025года