Дело № 2а-2864/2022

УИД: 39RS0001-01-2022-002348-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2022 года г. Калининград

Судья Ленинградского районного суда г. Калининграда Кузовлева И.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС № 8 по г. Калининграду, Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области, Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области, заинтересованное лицо Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Калининградской области, о признании недоимки по страховым взносам и задолженности по пени безнадежными к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указала, что 15.08.2017 она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. При получении сообщения Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду № 23234 от 03.02.2022 выяснилось, что остаток суммы от ранее уплаченного транспортного налога (175 рублей) зачтен в счет невыплаченных налогов от 01.01.2017. На ее обращение налоговым органом предоставлена информация о наличии следующей задолженности: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – пеня в размере 0,05 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в размере 6670,45 рублей и пеня в размере 3295,50 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование после 01.01.2017 в размере 2687,58 рублей и пеня в размере 1018,48 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование после 01.01.2017 в размере 14593,55 рублей и пеня в размере 5168,29 рублей. Итого общая сумма долга 23951,58 рубль и пени 9482,32 рубля. Также выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, страховых взносов: № 613306 от 26.01.2018 на сумму остатка 17976,19 рублей, № 594402 от 10.07.2017 на сумму остатка 311,86 рублей. В личном кабинете налогоплательщика эта информация не отображается. Согласно сведениям Автоматизированной налоговой системы налоговых органов при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя воспользоваться личным кабинетом при отсутствии ОГРНИП не представляется возможным, также как и увидеть информацию об имеющихся задолженностях. При запросе информации в службе судебных приставов о наличии у нее исполнительных производств приходит отрицательный ответ. Квитанции и судебные решения по почте в ее адрес не приходили. До момента ее обращения в Межрайонную ИФНС России № 8 по г. Калининграду требования, уведомления о задолженности ей не поступали, в представленных налоговым органом документах указаны даты, которые соответствуют срокам более 3 и 5 лет (до 01.10.2017, после 01.01.2017, 10.07.2017, 26.01.2018). Общий срок исковой давности и срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения составляют 3 года. Просит суд признать недоимки по налогам в общей сумме 23951,58 рубль безнадежными к взысканию и подлежащими списанию; признать задолженность по пени в общей сумме 9482,32 рубля безнадежной к взысканию и подлежащей списанию; признать требования № 613306 от 26.01.2018 в сумме 17976,19 рублей, № 594402 от 10.07.2017 в сумме 311,86 рублей безнадежными к взысканию и подлежащими списанию.

Административный истец ФИО1, административные ответчики Межрайонная ИФНС № 8 по г. Калининграду, Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области, Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области и заинтересованное лицо Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Калининградской области в суд не явились, представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

Межрайонной ИФНС № 8 по г. Калининграду, Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области и Государственным учреждением – Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Калининградской области в материалы дела представлены письменные возражения на административное исковое заявление.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п. 2 и 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статья 59 Налогового кодекса РФ устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.

Так, согласно подпунктов 4, 5 п. 1 названной статьи безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию допускается в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из приведенных норм права следует, что прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов возможно на основании судебного акта, устанавливающего утрату налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, который может быть принят по итогам судебного разбирательства, возбужденного по инициативе налогоплательщика.

При этом по рассматриваемой категории дел налоговый орган не лишен права на предъявление встречного административного иска о взыскании спорной задолженности с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на ее взыскание.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Исходя из положений п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе.

Аналогичный порядок ранее регламентировался Федеральным законом от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования», регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01 января 2017 года.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 10.04.2006 по 07.11.2014 и с 10.12.2014 по 15.08.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ она являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с ответом Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду на обращение административного истца от 21.02.2022 за ФИО1 числится задолженность по налогам в следующем размере:

- КБК 18210502010020000110 единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности – пеня в размере 0,05 рублей;

- КБК 18210202103080011160 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 6670,45 рублей и пеня в размере 3295,50 рублей;

- КБК 18210202103080013160 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 2687,58 рублей и пеня в размере 1018,48 рублей;

- КБК 18210202140060010160 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в размере 14593,55 рубля и пеня в размере 5168,29 рублей.

Также налоговым органом выставлены требования № 613306 от 26.01.2018 на сумму остатка 17976,19 рублей, № 594402 от 10.07.2017 на сумму остатка 311,86 рублей.

Сведения о направлении требований налогового органа в адрес налогоплательщика и о принудительном взыскании задолженности в материалах дела отсутствуют и суду не представлены.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичный срок на обращение в суд с требованиями о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица установлен п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 4 статьи 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

При таком положении, принимая во внимание, что недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2017, подлежит признанию безнадежной к взысканию в силу закона, тогда как срок на принудительное взыскание оставшихся сумм задолженности налоговым органом пропущен, правом на предъявление встречного административного иска о взыскании спорной задолженности с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на ее взыскание налоговый орган не воспользовался, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Обязанность по устранению допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца суд полагает необходимым возложить на наделенную полномочиями по списанию задолженности Межрайонную ИФНС России № 7 по Калининградской области путем исключения соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 – удовлетворить.

Признать недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – пеню в размере 0,05 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 6670,45 рублей и пеню в размере 3295,50 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 2687,58 рублей и пеню в размере 1018,48 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в размере 14593,55 рубля и пеню в размере 5168,29 рублей; по требованиям № 613306 от 26.01.2018 на сумму остатка 17976,19 рублей, № 594402 от 10.07.2017 на сумму остатка 311,86 рублей, безнадежной к взысканию.

Возложить на Межрайонную ИФНС России № 7 по Калининградской области обязанность исключить соответствующие записи из лицевого счета ФИО1.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: