Дело №2а-557/2022

УИД: 66RS0059-01-2022-000708-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2022 года г. Туринск

Туринский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего Куликовой Г.А.,

при секретаре судебного заседания Коркиной Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в суде административное дело №2а-557/2022 по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и налога в связи с применением патентной системы налогообложения,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Свердловской области ФИО2, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, обратилась в Туринский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с ФИО1 ИНН № суммы страховых взносов на медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 8221 рубль 95 копеек, соответствующая пеня в сумме 30 рублей 28 копеек; сумму страховых взносов на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 31662 рубля 97 копеек, соответствующая пеня в сумме 116 рублей 63 копейки; сумму налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 2711 рублей, соответствующая пеня в сумме 148 рублей 15 копеек.

Оплату произвести по следующим реквизитам: УФК по Свердловской области (МРИ ФНС РФ № 13 по Свердловской области), ИНН №, расчетный счет №, №, ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области, БИК 016577551, ОКТМО 65726000, код бюджетной классификации по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС: налог №, пеня №; код бюджетной классификации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: налог №, пеня №; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог №, пеня №.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца в административном исковом заявлении указала, что ФИО1, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения (уроженка <адрес>) имела статус индивидуального предпринимателя ФИО3 №, зарегистрирована в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ, прекратила деятельность с ДД.ММ.ГГГГ. Код <данные изъяты>

По имеющимся у Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Свердловской области данным по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по уплате страховых взносов: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года: ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8221 рубль 95 копеек со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 30 рублей 28 копеек; страховые взносы на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31662 рубля 97 копеек со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 116 рублей 63 копейки.

Будучи ИП, ФИО1 применяла патентную систему налогообложения, заявление на применение патентной системы налогообложения ею подано ДД.ММ.ГГГГ. Период применения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации, срок уплаты в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяносто календарных дней после начала действия патента ДД.ММ.ГГГГ. Сумма к уплате составила 2711 рублей. Сумма налога не уплачена, пеня за несвоевременную уплату налога составила 148 рублей 15 копеек.

Налогоплательщику заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о добровольной уплате взносов и налога. На дату подачи административного искового заявления данное требование не исполнено.

Межрайонной ИФНС России № 13 по Свердловской области мировому судье судебного участка № 1 судебного района, в котором создан Туринский районный суд Свердловской области было подано заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование и налога в связи с применением патентной системы налогообложения. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения данного судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №13 по СО в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о месте и времени проведения судебного заседания. Кроме того, его участие в судебном заседании не является обязательным в силу закона и судом его явка не признавалась обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени проведения судебного заседания была надлежащим образом извещена.

Кроме того, информация о времени и месте проведения судебного заседания была размещена в установленном п. 2 ч.1 ст. 14, ст. 15 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» порядке на сайте Туринского районного суда Свердловской области (turinsky.svd@sudrf.ru раздел «судебное делопроизводство»).

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации

определил:

рассмотреть административное дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные административным истцом в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются две категории лиц, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. К первой категории относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подпункт 1 пункта 1), ко второй - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подпункт 2 пункта 1). На основании пункта 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (относительно правоотношений 2017 года), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 1 и 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований; под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Патентная система налогообложения регулируется главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с. п. 1 ст. 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации, документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения

Согласно ст. 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (уроженка <адрес>) имела статус индивидуального предпринимателя ФИО3 №, зарегистрирована в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ, прекратила деятельность с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-14). Код ОКВЭД <данные изъяты>

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по уплате страховых взносов: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8221 рубль 95 копеек со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в федеральный фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 30 рублей 28 копеек; страховые взносы на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 31662 рубля 97 копеек со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 116 рублей 63 копейки.

Расчет размера страховых взносов судом принимается, поскольку произведен арифметически верно и в соответствии с действующим налоговым законодательством.

В связи с исчислением Межрайонной ИФНС России № 13 по Свердловской области суммы страховых взносов и пени в указанном размере, последним сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9-10) и направлено в адрес налогоплательщика.

Судом так же установлено, что, будучи ИП, ФИО1 применяла патентную систему налогообложения. ФИО1 заявление на применение патентной системы налогообложения подано ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16). Период применения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма к уплате составила 2711 рублей. Сумма налога не была уплачена. Пеня за несвоевременную уплату налога составила 148 рублей 15 копеек. В связи с исчислением Межрайонной ИФНС России № 13 по Свердловской области суммы налога, взимаемого с применением патентной системы налогообложения, последним сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7) и направлено в адрес налогоплательщика.

Так как налоговое требование не было исполнено ФИО1, Межрайонная ИФНС России № 13 по СО обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Туринского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимок и пени по страховым взносам, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 42890 рублей 98 копеек. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Туринского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения (л.д. 22-23).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для предъявления налоговым органом требований о взыскании страховых взносов в порядке искового производства после отмены судебного приказа, не истек, иск предъявлен в сроки, установленные положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом того, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате страховых взносов, с неё в пользу Межрайонная ИФНС России № 13 по СОподлежит взысканию задолженность по страховым взносам на медицинское страхование в размере 8221 рубль 95 копеек, а также пени в сумме 30 рублей 28 копеек; задолженность по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 31662 рубля 97 копеек, а так же пени в размере 116 рублей 63 копейки; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 2711 рублей, а также пени в сумме 148 рублей 15 копеек.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально сумме удовлетворенных исковых требований, в размере 1 486 рублей 73 копейки в доход местного бюджета.

На основании изложенного и, руководствуясь положениями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №13 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и налога в связи с применением патентной системы налогообложения, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № сумму страховых взносов на медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в размере 8221 рубль 95 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН № сумму пени, исчисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в размере 30 рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН № сумму страховых взносов на пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 31662 рубля 97 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, сумму пени, исчисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на пенсионное страхование, в размере 116 рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, сумму налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 2711 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН № сумму пени, исчисленной за несвоевременную уплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 148 рублей 15 копеек.

Взыскание произвести по следующим реквизитам: УФК по Свердловской области (МРИ ФНС РФ № 13 по Свердловской области), ИНН №, расчетный счет №, №, ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области, БИК 016577551, ОКТМО 65726000, код бюджетной классификации по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС: налог №, пеня №; код бюджетной классификации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: налог №, пеня №; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог №, пеня №.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, судебные расходы в виде государственной пошлины 1 486 рублей 73 копейки в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Туринский районный суд Свердловской области.

В случае пропуска указанного срока по уважительным причинам он может быть восстановлен судом, вынесшим решение, по заявлению этого лица, поданного одновременно с апелляционной жалобой.

Решение не может быть обжаловано в кассационном порядке в том случае, если данное решение не было обжаловано в апелляционном порядке.

Мотивированное решение изготовлено 26 сентября 2022 года.

Председательствующий Г.А. Куликова