Дело №а-179/2025

УИД 39RS0№-84

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 апреля 2025 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего Юрцевич Ю.В.,

при секретаре Бедке К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил :

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в его собственности имеются автомобили: Ниссан Ванетте Карго 1996 года выпуска госрегитсрационный знак №, Ауди 90 1986 года выпуска, госрегистрационный знак №, Фольксваген Транспортер 2003 года выпуска, госрегистрационный знак №.

Управлением ФНС на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных на имя налогоплательщика произведен расчет налога всего в сумме 5746,00 руб. В установленный срок транспортный налог за 2022 год в указанном размере не уплачен в срок до 01.12. 2023 года.

Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику Управлением начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4699 руб. 42 коп.

Управление обращалось к мировому судье 2 судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ в вынесении судебного приказа было отказано.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 10445 руб. 42 коп., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 1871 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 3875 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4699 руб. 42 коп.

В судебное заседание административный истец не явился, просил рассматривать дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, выслушав мнение законного представителя административного ответчика, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ и подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленного законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в налоговый период 2022 года являлся собственником автомобилей: Ниссан Ванетте Карго 1996 года выпуска госрегистрационный знак №, Ауди 90 1986 года выпуска, госрегистрационный знак №, Фольксваген Транспортер 2003 года выпуска, госрегистрационный знак №, ввиду чего являлся налогоплательщиком транспортного налога.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в сумме 5746,00 руб.

В установленный срок налог не был уплачен.

Кроме того, на основании пункта 8 статьи 1 Налогового кодекса РФ, статей 2, 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" ФИО1, зарегистрированный в интернет-сервисе мобильное приложение "Мой налог" в 2022 году являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

Согласно части 1 статьи 8 названного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 2, 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса РФ.

В силу ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей (в редакции от 23.11.2020 – если сумма недоимки не превышает 3000 рублей), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции по состоянию на 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица – налогоплательщика не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 установлено увеличение на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пени, штрафа, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней и штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока уплаты налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом или расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пени, учитываемого налоговым органом при расчете суммы налога, сбора, пеней не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в целях п. 1 ч. 1 вышеуказанной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются, в том числе суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

ЕНС предназначен для учета денежного выражения совокупной обязанности, которая представляет собой результат исчисленных к уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах сумм уменьшенных на фактически уплаченные в бюджет суммы.

При этом в соответствии с действующим налоговым законодательством требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

Остаток по требованию динамично изменяется (увеличивается или уменьшается, в том числе на сумму начисленных пеней) и соответствует сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, сборам, так и начисленных на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48, пп. 1, 3 ст. 69 НК РФ).

После формирования ЕНС налогоплательщика ФИО1 ему было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты задолженности по налогам в размере 22488 руб. 81 коп., пени в размере 6603 руб. 09 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье 2 судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени за 2022 год в сумме 10445 руб. при этом в заявлении указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 28034 руб. 62 коп.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Мировым судьей 2 судебного участка Гвардейского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению УФНС был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход размере 5107,14 рублей, транспортного налога за 2019-2021 годы в размере 10967 рублей, пени в размере 7238,61 рублей, а всего 23312,75 рублей. Задолженность взыскана в связи с неисполнением требования налогового органа № отДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. При этом первоначально заявление налоговым органом подано ДД.ММ.ГГГГ, возвращено мировым судьей и снова подано ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи, по мнению суда, срок направления заявления о вынесении судебного приказа следует исчислять в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Следовательно, срок подачи такого заявления мировому судье ДД.ММ.ГГГГ не пропущен.

В суд Управление обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Транспортный налог за 2022 год налогоплательщиком не оплачен в установленный срок – ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, подлежит взысканию с налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктами 3 и 4 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени определяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По смыслу закона, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из представленных УФНС по Калининградской области в дело сведений и расчета предъявленной ко взысканию пени усматривается, что пени были начислены ФИО1 в следующие периоды на нижеуказанную недоимку по налогам в нижеприведенных размерах:

- 5107,14 рублей – налог на профессиональный доход за 2022 год, пени – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 875,19 руб.;

- 1093,67 руб. – транспортный налог за 2016 год;

- 1725 руб. – транспортный налог за 2017 год;

- 3596 руб. – транспортный налог за 2018 год;

- 3596 руб. – транспортный налог за 2019 год;

- 3596 руб. – транспортный налог за 2020 год;

- 3775 руб. – транспортный налог за 2021 год.

Всего недоимки по транспортному налогу за период с 2016 по 2021 годы 17381,67 рублей, пени на которую начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 377,18 руб.

- 5746 руб. – транспортный налог за 2022 год.

Пеня на недоимку по транспортному налогу за 2016-2022 годы в размере 23127,67 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 3447,05 руб.

Всего пеней – 4699,42 руб.

Относительно предпринятых мер принудительного взыскания задолженности по сообщению налогового органа в связи с наличием недоимки налогоплательщику были выставлены следующие требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2193 руб., пени – 14,62 руб., в том числе транспортный налог за 2015 год – 1725 руб., и 468 руб.; со сроком исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7192 руб., пени – 123,70 руб. со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе транспортный налог за 2016 год – 3596 руб., за 2017 год – 3596 руб.;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ в сумме, 3596 руб. пени – 49,84 руб. со сроком исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ, в том числе транспортный налог за 2018 год – 3596 руб.;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3596 руб., пени – 38,71 руб., в том числе транспортный налог за 2019 год – 3596 руб.; со сроком исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3596 руб., пени – 18,00 руб., в том числе транспортный налог за 2020 год в сумме 3596 руб.; со сроком исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на профессиональный доход по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ в размере 1253 руб., по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ в размере 1070,14 руб., по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2280 руб., всего – 4603,14 руб., пени – 49,25 руб., со сроком исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 17381,67 руб., налога на профессиональный доход в размере 5107,14 руб., пеней – 6603,19 руб., со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе транспортный налог за 2021 год – 2965 руб., транспортный налог за 2020 год – 3596 руб., транспортный налог за 2019 год - 3596 руб.

В связи с неисполнением требования № налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа №. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-1844/2019 от ДД.ММ.ГГГГ и направлен в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о предъявлении в ОСП данного судебного приказа для принудительного исполнения не имеется.

В связи с неисполнением требования №, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа №. Мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1904/2020 от ДД.ММ.ГГГГ и направлен в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о предъявлении в ОСП данного судебного приказа для принудительного исполнения не имеется.

В связи с неисполнением требования № налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением требования № налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировой судья вынес судебный приказ №а-408/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который предъявлен к принудительному исполнению в ОСП, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Требование № сформировано по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, то есть после введения ЕНС.

С 1 января 2023 года налоговым органом производится формирование требований по всем налогоплательщикам, у которых по результатам конвертации данных в ЕНС образовалось отрицательное сальдо.

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Данное требование считается действующим до погашения сальдо в полном объеме.

Срок уплаты транспортного налога за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ, налог не уплачен в размере 1871 руб. и 3875 руб.

Налоговым органом было направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Поступило мировому судьей ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый). Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй).

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) в Российской Федерации с 1 января 2023 г. осуществлен переход учета налогообложения на единый налоговый счет, данный вид налогового учета стал обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3).

В качестве элемента правового механизма, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, выступает система мер принудительного взыскания налоговой задолженности. Механизм взыскания задолженности предусматривает последовательную процедуру реализации этапов порядка взыскания задолженности с целью эффективного взыскания налоговой задолженности как во внесудебном, так и судебном порядке.

Суд считает правильным отображение на ЕНС налогоплательщика пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за период с 2016 по 2022 год, а также по налогу на профессиональный доход за 2022 год, взысканных на основании судебного приказа от №а-408/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который предъявлен к принудительному исполнению в ОСП, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, в связи с чем требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил :

Административные исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) задолженность по оплате транспортного налога за 2022 год в размере 1871 рубль (ОКТМО 27507000), по оплате транспортного налога за 2022 год в размере 3875 рублей (ОКТМО 27506000), пеней за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4699 рублей 42 копейки, о всего взыскать 10445,42 (десять тысяч четыреста сорок пять) рублей 42 копейки.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Ю.В. Юрцевич

Копия верна

Судья Ю.В. Юрцевич