УИД 50RS0052-01-2025-000170-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Щёлково Московской области

«27» марта 2025 года

Щёлковский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Фомичева А.А., при секретаре судебного заседания Качала З.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1837/2025 по административному иску ФИО1 ФИО7 к МИФНС России № 16 по Московской области о признании незаконным решения,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратился в городской суд с административным исковым заявлением к административному ответчику МИФНС России № 16 по Московской области о признании незаконным решения, обязать произвести перерасчёт земельного налога.

В обосновании требований указано, что ДД.ММ.ГГГГ года Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № направила в адрес административного истца налоговое уведомление №.

В данном налоговом уведомлении при расчете земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по земельному участку с кадастровым номером № была применена налоговая ставка 1,5 процента от кадастровой стоимости - вместо ставки 0,3 %, примененной за ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец поясняет, что ему принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с<адрес>, <адрес>. Размер земельного участка составлял 89864+/-105 кв.метров. Категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства.

Посчитав расчет налога неправильным, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в налоговый орган с заявлением об уточнении данных, содержащихся в налоговом уведомлении.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС №16 по Московской области направило административному истцу ответ об отказе в пересчете земельного налога по ставке 0,3 %, указывая, что данный земельный участок использовался в коммерческой деятельности.

Не соглашаясь с данным ответом административный истец указывает, что земельный участок с кадастровым номером № в предпринимательской деятельности не использовался, не был продан; не сдавался в аренду, дохода от его использования административный истец не получал. Земельный участок был разделен на более мелкие, что не относится к предпринимательской деятельности.

Административный истец просит суд: признать действия должностных лиц МИФНС №16 по Московской области по отказу в пересчете земельного налога по пониженной ставке (выраженные в письме № от ДД.ММ.ГГГГ), - незаконными. Обязать МИФНС №16 по Московской области устранить нарушение прав и законных интересов: осуществить соответствующий перерасчет земельного налога относительно земельного участка с кадастровым номером № по пониженной ставке 0,25 %.

В судебном заседании административный истец ФИО1 требования иска поддержал в полном объеме.

Представитель административного ответчика МИФНС России № по Московской области и заинтересованного лица заместителя начальника указанного отдела ФИО2 - ФИО3 иск просила оставить без удовлетворения. Представила письменное возражение.

Представитель заинтересованного лица Администрации г.о. Щёлково Московской области ФИО4 требования просила оставить без удовлетворения.

Заинтересованное лицо заместитель начальник МИФНС России № по Московской области ФИО2 в суд не явилась, извещена судебной повесткой ШПИ №, которую получила ДД.ММ.ГГГГ.

Выслушав явившиеся стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 состоял на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>. Размер земельного участка составлял 89864+/-105 кв.метров. Категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства. ДД.ММ.ГГГГ названный земельный участок разделён на 29 земельных участков.

В рамках муниципального земельного контроля должностными лицами Администрации г.о. Щёлково Московской области ДД.ММ.ГГГГ проведены мероприятия, в ходе которых установлено, что спорный земельный участок с кадастровым номером № не огорожен, на нём отсутствуют строения, на нём расположен объект - дорога, ведётся деятельность. Аналогичные по своей сути изложенные обстоятельства отражены в письме начальника финансового управления Администрации г.о. Щёлково от ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС России № 16 по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ направила административному истцу налоговое уведомление № с установленным земельным налогом на вышеназванный земельный участок за ДД.ММ.ГГГГ год (10 из 12 месяцев) на сумму 1943354 рублей. Применена налоговая ставка 1,5%.

Не согласившись с начисленной налоговой ставкой, ФИО1 обратился в МИФНС России № по <адрес> с жалобой.

В ответ на жалобу заместитель начальника указанного налогового органа ФИО2 письмом от ДД.ММ.ГГГГ года № сообщила, что в ходе проведении камеральной проверки выявлено разделении земельного участка с кадастровым номером № на ряд земельных участков, в связи с чем должна примениться ставка 1,5% от кадастровой стоимости в качестве земельного налога.

Решением Совета депутатов г.о. Щёлково Московской области от ДД.ММ.ГГГГ № на территории округа установлены следующе налоговые ставки:

0,25 процента - в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности и приобретенных (предоставленных) физическими лицами для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

0,3 процента - в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В статье 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившей в силу с ДД.ММ.ГГГГ, внесены изменения в статьи 391, 393, 396, 397, 398 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налогообложение земельным налогом налогоплательщиков, являющихся индивидуальными предпринимателями, приравнивается к налогообложению налогоплательщиков - физических лиц.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: - 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; - 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,25 %, требуется соблюдение условий: отнесение земельного участка к определенной категории или виду разрешенного использования и фактическое использование земельного участка по целевому назначению.

Из пояснений административного истца в суде усматривается, что по результатам раздела земельного участка с кадастровым № был образован ряд земельных участков, часть из которых была им продана, часть оставлена за собой, часть передана в районную администрацию.

Согласно ст. 218 КАС РФ гражданин, организация могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ст. 227 КАС РФ суд удовлетворяет требования о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, если признает оспариваемые решения, действия (бездействия) не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

Принадлежащий в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 земельный участок с кадастровым номером № не использовался по целевому назначению, что следует, в том числе из акта обследования земельного участка городской администрацией и его устных пояснений. Разделяя основной земельный участок ФИО1 имел цель последующей реализации таковых иным лицам, в связи с чем расчёт земельного налога произведен в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 394 НК РФ исходя из налоговой ставки не превышающей 1,5 %. При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения требований административного иска суд не усматривает.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 ФИО8 к МИФНС России № 16 по Московской области о признании незаконными отказа в перерасчете земельного налога по пониженной ставке, обязании устранить нарушение путем осуществления перерасчета земельного налога по ставке 0, 25 % в отношении земельного участка с кадастровым номером № – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд Московской области в течение одного месяца через Щёлковский городской суд Московской области.

Судья

подпись

А.А. Фомичев

Решение в окончательной форме изготовлено 27.03.2025 года.