УИД 61RS0010-01-2022-001614-88
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 сентября 2022 года г. Батайск
Батайский городской суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Каменской М.Г.,
при секретаре Третьяковой Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 1535/2022 по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о возврате излишне уплаченного налога, заинтересованное лицо- О.П. фонда РФ по РО
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о возврате излишне уплаченного налога, указав в обоснование, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он осуществлял деятельность вкачестве индивидуального предпринимателя.
В начале апреля 2022 г. из сведений личного кабинета на сайте ФНС Р. ему стало известно, что у него имеется переплата по налогу на доход физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 30 943 руб.; налогу на имущество физических лиц в размере 30030,95 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений в размере 61,35 руб.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения режим «доходы минус расходы» в размере 15 620,32 руб.; страховые взносы на обязательное П. страхование в фиксированном размере 68 411,81 руб.
Таким образом, размер переплаты составил 145 067,. 43 рублей.
В связи с отсутствием недоимки, а также подлежащих взысканию (уплате) сумм пеней и штрафов сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату.
ДД.ММ.ГГГГ, посредством сервисов Личного кабинета налогоплательщика он подал заявление о возврате переплаты налога (сбора) по вышеперечисленным переплатам.
Сообщениями от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган отказал ему в возврате переплаты, указав причиной отказа нарушение срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы, то есть заявление представлено по истечении 3-х лет со дня её уплаты.
С указанным отказом он не согласен, считает его незаконным.
Просит суд взыскать с ФНС Р. в лице Межрайонной ИФНС Р. № по <адрес> в пользу ФИО1 сумму переплаты по налогам в размере 145 067,43 рублей, из которых: по налогу на доход физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 30 943 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 30030,95 рублей; по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений в размере 61,35 рублей; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения режим «доходы минус расходы» в размере 15620,32 рублей; по страховым взносам на обязательное П. страхование в фиксированном размере - 68411,81 рублей. Взыскать с ФНС Р. в лице Межрайонной ИФНС Р. № по <адрес> в пользу ФИО1 расходы по оплате госпошлины в размере 4 102 руб.
Административный истец в судебном заседании поддержал заявленные исковые требования по основаниям и доводам, изложенным в иске, и просил их удовлетворить.
Представитель М.Р. № в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен судом надлежащим образом.
Представитель О.П. фонда РФ в РО, по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований и просила в иске отказать.
Суд, выслушав истца, представителя заинтересованного лица, изучив материалы дела, исследовав доказательства в их совокупности, приходит к следующему.
Как следует из информации предоставленной административным ответчиком, ФИО1 с 2001г. по 2011г. состоял на учете в Межрайонной ИФНС Р. № по <адрес>, с 2011 по 2013г.- в ИФНС Р. по <адрес>, с 2013 по 2021г. в Межрайонной ИФНС Р. № по <адрес>, с 2021г. по настоящее время в Межрайонной ИФНС Р. № по <адрес>.
В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 45 и п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; при этом плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено этим Кодексом.
В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченного либо излишне взысканного налога, пеней и штрафов.
На основании положений ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.
Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
Как следует из разъяснений Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" 79. При проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.
В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.
В судебном заседании установлено, что у ФИО1 имеется переплата по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 30 943 руб.; налогу на имущество физических лиц в размере 30030,95 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений в размере 61,35 руб.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения режим «доходы минус расходы» в размере 15 620,32 руб.; страховые взносы на обязательное П. страхование в фиксированном размере 68 411,81 руб.
Таким образом, общий размер переплаты по налогам составил 145 067,. 43 рублей.
Данные обстоятельства административным ответчиком не оспаривались.
По сведениям Межрайонной ИФНС Р. № по <адрес>, имеющимся в программном комплексе АИС Налог-3 переплата по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент возникла в КРСБ налогоплательщика 17.09.2013г. впоследствии предоставления Декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2010 год с суммой к возврату 30 943 рубля.
Пунктом 3 ст. 54 ПК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.
В силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Сообщениями от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган отказал ФИО1 в возврате переплаты, указав причиной отказа нарушение срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы, то есть заявление представлено по истечении 3-х лет со дня её уплаты.
Вместе с тем, права налогоплательщиков, в том числе на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов (подпункт 5 пункта 1 статьи 21, пункт 2 статьи 22 Налогового кодекса Российской Федерации).
К таким обязанностям Налоговый кодекс Российской Федерации, в частности, относит сообщение налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога (подпункты 7, 9 пункта 1 статьи 32, пункт 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).
Каких-либо данных о том, что налоговый орган свои обязанности, предусмотренные подпунктами 7, 9 пункта 1 статьи 32, пунктом 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, по направлению соответствующего извещения налогоплательщику о ставшем известном налоговому органу факте излишней уплаты налога исполнил, материалы дела не содержат.
Отсутствие таких сведений у налогоплательщика ввиду неисполнения налоговым органом указанной выше обязанности, препятствует гражданину определиться по поводу способа использования переплаты, в том числе своевременно принять решение о реализации своего права на возврат сумм излишне уплаченного налога.
Как следует из пояснений административного истца о наличии переплаты ему стало известно только в начале апреля 2022 года.
Каких-либо доказательств тому, что ФИО1 было известно ранее о наличии у него переплаты материалы дела не содержат и административным ответчиком не предоставлено.
Таким образом, суд полагает, что решение ИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в возврате налога на доходы физических лиц вынесено не обоснованно, в связи с чем исковые требования ФИО1 о возврате налога на доходы физических лиц в сумме 30 943 руб. подлежат удовлетворению.
Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований ФИО1 в части возврата излишне уплаченного налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения режим «доходы минус расходы» в размере 15 620,32 руб., поскольку в судебном заседании истец не отрицал, что о наличии данной переплаты налога ему было известно с момента его оплаты.
Более того, налогообложение по упрощённой системе налогообложения регулируется главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 346.11 НК РФ установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налогоплательщиками, согласно ст. 346.12 НК РФ, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Как следует из материалов дела ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком упрощенной системы налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Указанное заявителем положительное сальдо КРСБ образовалось у ФИО1 ввиду самостоятельной излишней уплаты налога по упрощённой системе налогообложения в периоды с 2014 по 2017гг.
Путем самостоятельной оплаты сумм налога и подачи налоговых деклараций за налоговые периоды 2014-2017гг. ИП ФИО1 в период деятельности сформировал сумму в размере 15620,32 руб.
Поскольку налогоплательщик о наличии переплаты должен был узнать в день уплаты налога или при подаче первоначальной налоговой декларации - то на дату обращения в Межрайонную ИФНС Р. № по <адрес> им уже был пропущен трехлетний срок, предусмотренный для возврата средств.
Также суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований ФИО1 в части возврата излишне уплаченного налога на имущество физических лиц в размере 30030,95 руб. и налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений в размере 61,35 руб., в силу следующего.
Как следует из представленных М. № по РО сведений, указанная переплата образовалась у ФИО1 ввиду поступления на КБК № средств от службы судебных приставов на основании исполнительного производства № в общей сумме 30 090,95 руб.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации* каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты обязательных платежей, регулируемых Кодексом, в установленный Кодексом срок налоговым органом производится бесспорное взыскание указанных платежей с индивидуального предпринимателя в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.
Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.
Абзацем 2 пункта 1 статьи 47 НК РФ установлено, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 НК РФ.
Исполнительное производство № возбуждено на основании имеющейся у ИП ФИО1 задолженности по уплате фиксированных платежей по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 год.
По сроку уплаты - ввиду отсутствия сумм оплаты Межрайонной ИФНС Р. № по <адрес> сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ. в котором ИП ФИО1 сообщалось об имеющейся задолженности. Срок исполнения указанного требования ДД.ММ.ГГГГ.
Ввиду неисполнения указанного требования, налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа.
На основании вышеуказанного решения в Службу судебных приставов, в целях возбуждения исполнительного производства, направлено Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 35842.10 руб.
Согласно пункту 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Ввиду того, что данная сумма денежных средств поступила в налоговый орган непосредственно в рамках исполнительного производства, то впоследствии, указанная переплата была зачтена налоговым органом в счет задолженности, в рамках которой производилось принудительное взыскание.
Налоговым органом 16.05.2022г. произведен зачет суммы имеющейся переплаты с КБК № на КБК №.
Таким образом, излишне уплаченный ФИО1 был зачтен в счет имеющейся недоимки по налогу.
Также не подлежат удовлетворению исковые требования ФИО1 о возврате переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 68 411,81 руб.
Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.
Частью 1 статьи 21 Федерального закона N 250-ФЗ установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.
Как следует из предоставленных документов и пояснений представителей административного истца и заинтересованного лица переплата по страховым взносам возникла у ФИО1 ввиду излишней уплаты налогоплательщиком сумм по платежным поручениям № от ДД.ММ.ГГГГ. в размере 48894,65 руб. с назначением платежа: «Взносы ОПС 1% свыше 300 тыс. в ПФР за 2016 год» и № от 25.07.2017г. в размере 19356,48 руб. с назначением платежа: «Взносы на ОПС в фиксированном размере за 2016 год»).
Учитывая, что переплата у административного истца по страховым взносам возникла за 2016 год, М. № по РО является ненадлежащим ответчиком по делу, поскольку данные требования ФИО1 должен заявлять непосредственно к Отделению Пенсионного фонда в РО.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о возврате излишне уплаченного налог, удовлетворить частично.
Обязать Межрайонную ИФНС Р. № по <адрес> осуществить возврат суммы излишне уплаченного ФИО1 налога на доходы физических лиц в сумме 30 943 руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Батайский городской суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья Каменская М.Г.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.