УИД 22RS0015-01-2022-004064-44

Дело № 2а-2866/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 17.11.2022 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Барышникова Е.Н.,

при секретаре Кауль Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу профессиональный доход и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 13620 рублей. Налоговый орган указывает на регистрацию ФИО1 в качестве самозанятого с ДАТА, исчисление ему налога на профессиональный доход за ДАТА в размере 13620 рублей со сроком уплаты до ДАТА. Налог не уплачен. Как следствие, образовалась задолженность по налогу на профессиональный доход за обозначенный период, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) на сумму неуплаченного налога начислена пеня.

В судебное заседание представители МИФНС России №16 по Алтайскому краю не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще о дате, времени и месте судебного разбирательства, телефонограмма в деле.

Суд полагает возможным рассмотрение административного дела при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый (!) обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов. При этом правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов (пункт 8 статьи 1 НК РФ).

В Российской Федерации принят и действует Федеральный закон от 27.11.2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Согласно частям 1.1 и 1.2 статьи 1 данного Федерального закона с 01.07.2020 года соответствующий специальный налоговый режим введен на территории Алтайского края (закон Алтайского края от 06.05.2020 года №25-ФЗ «О введении на территории Алтайского края специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (часть 1 статьи 4, часть 1 статьи 5 Федерального закона от 27.11.2018 года №422-ФЗ).

Постановка на учет физического лица в качестве налогоплательщика в рассматриваемом случае осуществляется с использованием мобильного приложения «Мой налог» (часть 4 Федерального закона от 27.11.2018 года №422-ФЗ). Соответствующие алгоритмы действий в настоящее время предусмотрены разделом II Порядка использования мобильного приложения «Мой налог», утвержденного приказом ФНС от 14.02.2022 №ЕД-7-20/106@. Ранее же они доведены до сведения налогоплательщиков письмами и информациями ФНС. В частности, как указывалось Федеральной налоговой службой, для регистрации в качестве самозанятого необходимо скачать мобильное приложение "Мой налог", которое уже доступно в GooglePlay и App Store. Пользователи Личного кабинета налогоплательщика - физического лица могут войти в приложение с помощью ИНН и пароля от Личного кабинета, затем необходимо подтвердить номер мобильного телефона и выбрать регион своей деятельности.

Согласно представленным в материалы административного дела сведениям об учете физического лица в налоговом органе ФИО1 с ДАТА зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход (что, собственно, не оспаривается ФИО1 (с учетом содержания его заявления от ДАТА об отмене судебного приказа)). Кроме этого административный ответчик зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» с ДАТА, что подтверждается историей действий, указывающей на активное пользование ФИО1 ресурсами личного кабинета.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход. Налогоплательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений при представлении через мобильное приложение "Мой налог" или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации пояснений с указанием причин такой корректировки (часть 1 статьи 6, части 1-4 статьи 8 Федерального закона от 27.11.2018 года №422-ФЗ).

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (часть 2 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 года №422-ФЗ).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (статья 10 Федерального закона от 27.11.2018 года №422-ФЗ).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (части 2-3, 6 статьи 11 Федерального закона от ДАТА №422-ФЗ).

Лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном статьей 12 Федерального закона от 27.11.2018 года №422-ФЗ: 1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы; 2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

Согласно сформированным ФИО1 чекам в мобильном приложении «Мой налог» сумма его доходов в ДАТА составила 128500 рублей, в ДАТА – 232000 рублей, соответствующие услуги. Всего: 360500 рублей. При исчислении налога налоговым органом применена ставка 6 процентов: 360500 рублей:100%*6%=21630 рублей. В то же время налоговым органом применен налоговый вычет по ставке 2 %.

128500:100%*2%=2570 рублей;

232000:100%*2%=4640 рублей, итого вычет: 7210 рублей.

Размер налога на профессиональный доход составит: 21600 рублей-7210 рублей=14420 рублей.

Налоговым органом к взысканию предъявлена задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 13620 рублей, суд принимает данное значение, поскольку не может выходить за пределы исковых требований.

Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию, на бумажном носителе по почте не направляются (часть 8 статьи 3 Федерального закона от 27.11.2018 года №422-ФЗ (в редакции до 01.01.2022 года)). Следовательно, данная норма не запрещает налоговому органу направить документ посредством сервиса личного кабинета. Строго в соответствии с требованиями части 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 года №422-ФЗ сформировано и в адрес ФИО1 направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА со сроком исполнения – до ДАТА (что подтверждается скриншотом из раздела личного кабинета – «Сообщения налогового органа»).

Размер пени рассчитан верно: 13620 рублей:100%*5%:300*9 дней=20,43 рубля.

Заявление о вынесении судебного приказа направлено ДАТА, судебный приказ вынесен ДАТА, определением мирового судьи судебного участка №2 города Новоалтайска Алтайского края от ДАТА судебный приказ отменен,административный иск направлен в суд ДАТА.

Пункт 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 2 и п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки в рамках спорного правоотношения соблюдены.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 13640,43 рублей, постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 545,62 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), зарегистрированного по АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю сумму задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 13620 рублей, пеню в размере 20,43 рубля, всего взыскать 13640,43 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 545,62 рубля.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.Н. Барышников

Мотивированное решение изготовлено 21.11.2022 года.