Дело №2а-2-24/2025

УИД 40RS0008-02-2024-000581-17

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

14 марта 2025 года г.Таруса Калужской области

Жуковский районный суд Калужской области

постоянное судебное присутствие в городе Тарусе

Тарусского района Калужской области

в составе председательствующего судьи Тюменцевой И.Н.

при секретаре судебного заседания Барзиевой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

19 сентября 2024 года в суд поступило административное исковое заявление Управления УФНС России по Калужской области к ФИО1, отправленное <дата> через организацию почтовой связи, о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на сумму 46084 рубля 49 копеек, состоящего из налога на сумму 39108 рублей 88 копеек, пени на сумму 6975 рублей 61 копейка.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество. Начальное сальдо единого налогового счета ФИО1 на <дата> по данным, которые были у налогового органа на <дата>, составило ***, в том числе пени на сумму ***.

ФИО1 за <дата> начислен транспортный налог на сумму *** рублей, за <дата> транспортный налог на сумму *** рублей, земельный налог на сумму *** рублей, налог на имущество на сумму *** рублей, которые не уплачены.

ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на <дата>, суммы налогов за *** в указанное требование не были включены, так как задолженность по ним возникла после истечения установленного срока уплаты, то есть со <дата>.

<дата> на единый налоговый счет ФИО1 поступило *** рубль, которая была принята и распределена в счет уплаты транспортного налога за <дата>.

Задолженность по пени, принятая при переходе в единый налоговый счет в сумме *** образовалась в связи с неуплатой: транспортного налога за <дата>, <дата> года - пени ***, земельного налога за <дата> год - пени на сумму *** копейки; налога на имущество физических лиц за <дата> – пени на сумму ***.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа размер отрицательного сальдо ЕНС составляло *** рублей, в том числе пени на сумму *** рублей, из которых *** рубля (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания), размер задолженности по пени оставил 6975 рублей 61 копейка.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в пределах отрицательного сальдо единого налогового счета, который был отмен <дата>.

<дата> и <дата> на единый налоговый счет ФИО1 поступили денежные средства в размере 2032 рубля 72 копейки и 858 рублей 40 копеек, которые были приняты в качестве единого налогового платежа и распределены в счет уплаты транспортного налога за <дата>, оставшаяся задолженность по транспортному налогу за <дата> составила 6547 рублей 88 копеек, суммы налогов за <дата> и пеней ФИО1 не уплачены.

26 декабря 2024 года административным истцом требования уточнены, просили взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета: налог на сумму 6396 рублей 87 копеек и пени на сумму 6975 рублей 61 копейка, указано, что административный ответчик произвел платежи <дата> на сумму 32561 рубль, <дата> на сумму 2032 рубля 72 копейки, <дата> на сумму 858 рублей 40 копеек, <дата> на сумму 19 рублей 03 копейки, <дата> на сумму 74 рубля 98 копеек, <дата> на сумму 32618 рублей, которые были распределены по принадлежности в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, взысканная судебными приставами задолженность на сумму 43508 рублей 98 копеек была зачтена в погашение задолженности по налогам за более ранние периоды <дата>

Административный истец - представитель Управления ФНС России по Калужской области, административный ответчик ФИО1, представитель ФИО2, третье лицо - представитель Тарусского РОСП УФССП России по Калужской области в судебное заседание не явились.

Суд, исследовав представленные доказательства, находит административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области не подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.286 ч.1 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.286 ч.2 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со ст.23 п.1 пп.1 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.44 п.2 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.45 п.1 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года введен институт единый налоговый счет и институт единый налоговый платеж.

В соответствии с частью 1 статьи 4 указанного закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.48 п.1 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В соответствии с п.4 ст.46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает десять тысяч рублей.

В соответствии со ст.48 п.4 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ФИО1 состоит на учете в Управлении ФНС России по Калужской области и является налогоплательщиком земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате за <дата> транспортного налога на сумму 45625 рублей, земельного налога на сумму 6099 рублей, налога на имущество физических лиц на сумму 14089 рублей, установлен срок уплаты до <дата> /л.д.№/.

Решением Жуковского районного суда Калужской области от <дата>, вступившим в законную силу <дата>, с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Калужской области взыскана недоимка за <дата> по транспортному налогу на сумму *** рублей и пени на сумму ***, недоимка по земельному налогу на сумму *** рублей, а всего размер недоимки и пени на сумму ***.

<дата> Тарусским РОСП УФССП России по Калужской области возбуждено исполнительное производство в отношении ФИО1 о взыскании на основании судебного решения задолженности в размере ***, которое было окончено <дата> в связи с исполнением.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате за <дата> транспортного налога на сумму 45625 рублей, земельного налога на сумму 6099 рублей, налога на имущество физических лиц на сумму 14089 рублей, а всего на сумму 32561 рубль, установлен срок уплаты до <дата> /л.д.<дата>/.

<дата> ФИО1 произведена оплата налогов на сумму 32561 рубль в срок, указанный в налоговом уведомлении - до <дата>, что подтверждается чек-ордером, то есть обязанность налогоплательщиком была исполнена /л.д.№/.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка <адрес> <дата> по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета: по налогам на сумму 39967 рублей 28 копеек, пени на сумму 6975 рублей 61 копейка, а всего на сумму 46942 рубля 89 копеек.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен, <дата> направлено административное исковое заявление в суд.

При рассмотрении дела установлено, что начальное сальдо единого налогового счета на <дата> у ФИО1, которое было сформировано на <дата>, составляло на сумму 54318 рублей 01 копейку, в том числе пени на сумму 12318 рублей 01 копейка.

Суд считает, что в ЕНС ФИО1 необоснованно была включена сумма задолженности по транспортному налогу за <дата> на сумму 42000 рублей, поскольку такая задолженность по обязательным платежам уже отсутствовала и была в принудительном порядке на основании судебного решения взыскана с должника, судебное решение было уже исполнено <дата>.

Суд также находит необоснованным и неподлежащим удовлетворению требование налоговой инспекции о взыскании заложенности по обязательным платежам за <дата>, поскольку обязанность по уплате обязательных платежей на сумму 32561 рубль ФИО1 была исполнена в добровольном порядке <дата>, то есть до <дата>, какой-либо необходимости принудительного взыскания данной задолженности, несмотря на отмену судебного приказа от <дата>, у налогового органа не имелось, поскольку задолженность как таковая отсутствовала.

В удовлетворении требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за <дата>, а также задолженности по налогам за <дата> суд отказывает административному истцу.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 отказать

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Жуковский районный суд постоянное судебное присутствие в городе Тарусе Тарусского района Калужской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

Копия верна: судья И.Н.Тюменцева