Решение по делу № 2А-311/2022 от 14.12.2022 | Спасский районный суд (Республика Татарстан)

Копия

Дело № 2а-311/2022

УИД № 16RS0029-01-2022-000553-91

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 декабря 2022 года город Болгар,

Республика Татарстан

Спасский районный суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Ф.Г. Батыршина,

при секретаре О.В. Костиной,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с названным выше административным иском к О.<адрес>, указывая, что в соответствии со статьёй 83 Налогового кодекса Российской Федерации О.<адрес> состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>. Согласно сведениям, полученным от соответствующего регистрирующего органа, административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество, указанное в налоговых уведомлениях. Налоговые обязательства по уплате имущественных налогов О.<адрес> за 2019-2020 годы не исполнены. Оставление налогового уведомления без своевременного исполнения, порождает возникновение задолженности по налоговым обязательствам и формирование требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов. Административный истец сформировал и направил в адрес административного ответчика требования об уплате сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по имущественным налогам, а также предлагалось в установленные сроки погасить указанную сумму задолженности. В связи с тем, что в установленный срок административный ответчик указанные в налоговых уведомлениях суммы налога не уплатил, административным истцом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена сумма пени в размере <данные изъяты> Сумма задолженности О.<адрес> превысила <данные изъяты> по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган своевременно обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьёй судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-47/2022 вынесен судебный приказ об удовлетворении требований налогового органа. О.<адрес> представлено возражение относительно исполнения судебного приказа. Мировой судья судебного участка № по Спасскому судебному району Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа по делу №а-47/2022. Налоговому органу дано разъяснение о праве обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В настоящее время сумма задолженности изменилась и составляет <данные изъяты> (уменьшение на <данные изъяты> произошло в результате стонирования пени по земельному налогу). Просила взыскать с О.<адрес> задолженность за 2019-2020 годы в общей сумме <данные изъяты>, в том числе, земельный налог - <данные изъяты>, пени по данному налогу - <данные изъяты>.

Административный истец - Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес>, извещённая о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, своего представителя в суд не направила, ходатайствовала о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик О.<адрес> административные исковые требования истца не признал и пояснил, что у государства нет права взыскивать с него налоги, поскольку по отношению к нему государство никаких функций не выполняет, напротив пыталось его незаконно оштрафовать. Все требования налогового органы были направлены в личный кабинет налогоплательщика, где он не зарегистрирован. Он никогда не заполнял регистрационную карту, что подтверждается ответом налоговой инспекции. Бывший сотрудник налогового органа ФИО2 дважды звонила ему примерно два-три года назад с просьбой написать заявление на подключение к личному кабинету, однако он отказался. Поскольку никаких требований от налоговой инспекции он не получал и не был должным образом извещён о задолженности, считает, что административный истец пропустил установленный законом срок для направления ему требований. Объяснения ФИО2 о том, что она просила его написать заявление об отказе от личного кабинета не могут быть приняты в качестве допустимого доказательства, поскольку они нелогичны и не соответствуют действительности. Кроме того, ФИО2 не была предупреждена об уголовной ответственности за дачу ложных показаний. Полагает, что требования налоговой инспекции незаконные. Пени также были начислены незаконно, прошло уже более трёх лет. Указанные пени им уже были выплачены по решениям суда.

В письменных возражениях административный ответчик О.<адрес> дополнительно указал, что согласно заявлению ФНС задолженность по земельному налогу взыскивается за 2019-2020 годы, что подтверждается требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, однако пени в них указаны совершенно другие <данные изъяты> и <данные изъяты> соответственно. Сумма пени в размере <данные изъяты> появилась в следующем требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, однако не указывается период, за который они взыскиваются. За 2019 и 2020 годы пени не могут быть взысканы, так как они не были указаны в требовании, а за прошлые годы пени уже были взысканы решениями суда №а-67/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-68/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-11/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. ФНС ошибочно не указал это в заявлении, а сейчас вновь требует оплатить эти пени. Более того, срок требования к уплате данных платежей уже истёк ДД.ММ.ГГГГ, а требование выписано ДД.ММ.ГГГГ. МРИ ФНС не направило должным образом требования об уплате налога, пропустив обязательный срок для их направления должнику, что является основанием для освобождения его от обязанности их платить.

Выслушав административного ответчика О.<адрес>, допросив свидетеля ФИО3, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В силу положений части 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого же Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как следует из части 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном этим же Кодексом.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила <данные изъяты>.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты>, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что О.<адрес> является налогоплательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером 16:37:004501:9, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями, представленными из регистрирующего органа.

Налоговый орган направлял налогоплательщику налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (налоговая база 2750000 * 0,3%/12 * 12 месяцев), что подлежал уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный срок административный ответчик земельный налог за 2019 год не уплатил.

ДД.ММ.ГГГГ О.<адрес> направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>, начисленные в связи с несвоевременной уплатой земельного налога, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подтверждается представленным административным истцом расчетом, который суд находит верным, соответствующим размеру недоимки по налогу и периоду просрочки уплаты налога.

Кроме того, налоговый орган направлял налогоплательщику налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (налоговая база 2750000 * 0,3%/12 * 12 месяцев), что подлежал уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный срок административный ответчик земельный налог за 2020 год не уплатил.

Решением Спасского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-67/2020 с О.<адрес> взыскана задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> и пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Спасского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-68/2020 с О.<адрес> взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты> и пени по данному налогу в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Спасского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-11/2021 с О.<адрес> взыскана, в частности, задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере <данные изъяты> и пени по данному налогу в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере <данные изъяты> и пени по данному налогу в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеназванных решений суда, вступивших в законную силу, взыскателю были выданы исполнительные листы в отношении должника О.<адрес>, которые предъявлены к исполнению в Спасское РОСП ГУФССП по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом сформировано и направлено О.<адрес> требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Пени, включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, начислены в сумме <данные изъяты> в связи с неуплатой земельного налога за 2016 год в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме <данные изъяты> в связи с неуплатой земельного налога за 2017 год в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме <данные изъяты> в связи с неуплатой земельного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме <данные изъяты> в связи с неуплатой земельного налога за 2019 год в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в сумме <данные изъяты> в связи с неуплатой земельного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма пени составляет <данные изъяты> (1480,94 + 1098,41 + 616,24 + 350,87 + 9,41).

Размер пени подтверждается представленным административным истцом расчетом, который суд находит верным, соответствующим размеру недоимки по налогу и периоду просрочки уплаты налога.

Из материалов дела усматривается, что О.<адрес> имеет личный кабинет налогоплательщика.

Факт направления налогоплательщику требований об уплате налогов, пени в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС Налог-3 и скриншотами страниц сервиса личный кабинет налогоплательщика.

Административный ответчик О.<адрес>, не признавая требования административного истца, утверждает об отсутствии у налогового органа его согласия на направление документов через личный кабинет налогоплательщика, поскольку соответствующего заявления он не подавал и доступа в личный кабинет не имеет.

Допрошенная в качестве свидетеля ФИО3 показала, что она, также как и О.<адрес>, работает в редакции районной газеты, они 20 лет сидят в одном кабинете, а потому ей известно, что несколько лет назад сотрудник налоговой ФИО2 звонила О.<адрес> и просила его подойти, чтобы зарегистрировать личный кабинет налогоплательщика. О.<адрес> долго возмущался, сказал, что никуда не пойдёт. После этого ФИО2 еще звонила несколько раз, просила чтобы О.<адрес> срочно пришёл в налоговую, поставить подпись.

Из пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ).

В соответствии со статьёй 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных данным Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных данным Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-8/200@, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно положениям Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@, получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком (посредством обращения в налоговую инспекцию и получения регистрационный карты);

усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;

идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (ЕСИА).

Авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: а) путем подписания введенной информации усиленной квалификационной электронной подписью; б) с использованием кода активации в ЕСИА.

При этом возможность налогоплательщика самостоятельно зарегистрироваться в личном кабинете с использованием кода активации в ЕСИА была предусмотрена как Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/260@ (пункт 18), так и ныне действующим Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@ (подпункт "б" пункт 8).

Датой направления налогоплательщику требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

Из скриншота страниц личного кабинета налогоплательщика О.<адрес> следует, что административный ответчик подключен к личному кабинету ФНС РФ ДД.ММ.ГГГГ, налоговые уведомления и требования об уплате налога, пени направлены ему налоговым органом путем размещения в личном кабинете налогоплательщика своевременно.

Информация, представленная Межрайонной инспекцией ФНС № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ за №.5-32/06952, свидетельствует, что регистрационная карта на подключение к ЛКФ О.<адрес> на Спасском ТОРМе и в Инспекции отсутствует, она не сохранилась, в подтверждение чего приложена объяснительная главного госналогинспектора ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ. Спасский ТОРМ в связи с оптимизацией структуры территориальных налоговых органов закрыт с ДД.ММ.ГГГГ (письмо УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №.2-39/033542@ «Об упразднении ТОРМ»).

Ранее по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> к О.<адрес> о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 и пеней по нему состоялось решение Спасского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-68/2020), которым требования истца были удовлетворены. Данным решением суда было установлено, что О.<адрес> является пользователем личного кабинета налогоплательщика. Данное обстоятельство административным ответчиком О.<адрес> не оспаривалось. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ решение Спасского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.

Пунктом 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельств.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сведений о том, что О.<адрес> обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

С учётом установленных по делу обстоятельств, суд отклоняет доводы административного ответчика об отсутствии у него регистрации в личном кабинете налогоплательщика и приходит к выводу, что порядок направления уведомлений и требований об уплате налога и пени налоговым органом соблюден. Оспаривание ФИО1 факта регистрации в личном кабинете налогоплательщика направлено на уклонение от выполнения налоговой обязанности.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности оплачивать налоги при наличии в собственности земельного участка противоречат действующему законодательству. Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Утверждения административного ответчика О.<адрес> о повторном взыскании пеней по налогам за прошлые периоды, взысканным с него в судебном порядке, и нарушении срока обращения в суд за их взысканием судом отклоняются, поскольку они опровергаются доказательствами, исследованными в судебном заседании.

Сроки направления требования об уплате пени и обращения налогового органа в суд за их взысканием регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

По общему правилу, в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется в случае любой просрочки уплаты налога.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно пункту 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется налогоплательщику налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Судом установлено, что задолженность по земельному налогу за 2016, 2017 и 2018 годы с О.<адрес> взыскивалась в принудительном порядке и на дату формирования налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ уплачены не были, что подтверждается сведениями, представленными <адрес> отделением службы судебных приставов ГУФССП по <адрес>.

При этом пени по земельному налогу за 2016 год решением Спасского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-67/2020 были взысканы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по настоящему иску ко взысканию предъявлены пени по данному налогу, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени по земельному налогу за 2017 год решением Спасского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-68/2020 были взысканы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по настоящему иску ко взысканию предъявлены пени по данному налогу, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени по земельному налогу за 2018 год решением Спасского районного суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-11/2021 были взысканы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по настоящему иску ко взысканию предъявлены пени по данному налогу, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что задолженность по земельному налогу за 2016, 2017 и 2018 годы О.<адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата выставления требования) погашена не был, налоговым органом правомерно были начислены пени и своевременно направлено требование об их уплате.

Проверив соблюдение налоговым органом срока обращения в суд с учетом положений части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2019-2020 годы, а также пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой земельного налога, налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах суд считает законным и обоснованным административный иск Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> удовлетворить в полном объёме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика О.<адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного проживающим по адресу: <адрес>, в доход государства:

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере <данные изъяты>, в том числе налог в сумме <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере <данные изъяты>, в том числе налог в сумме <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Спасский районный суд Республики Татарстан.

Председательствующий судья Ф.Г. Батыршин

Решение в окончательной форме изготовлено 28 декабря 2022 года

Копия верна:

Судья: Ф.Г. Батыршин

Подлинник хранится в деле № 2а-311/2022 в Спасском районном суде Республики Татарстан

Решение31.12.2022