УИД 66RS0006-01-2023-003275-58 Дело № 2а-3634/2023

Мотивированное решение суда изготовлено 11 августа 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 августа 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Курищевой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Соколенко А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 14352 рубля 08 копеек, пени в размере 54 рубля 54 копейки;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3652 рубля 50 копеек, пени в размере 13 рублей 88 копеек;

по штрафу за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1.2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 3000 рублей;

по штрафу за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1653 рубля 48 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлась плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2022 год надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена установленный срок, в связи с чем на указанную недоимку начислены пени. Кроме того, решениями налогового органа ответчик за не предоставление в установленный срок деклараций привлечена к штрафам. Направлены требования об уплате страховых взносов за 2022 год, пени по страховым взносам, штрафов. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

Административный ответчик ФИО1 представила заявление, в котором указала, что признает иск в полном объеме (л.д. 61).

В судебное заседание не явились представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1, извещены были заказной почтой и телефонограммой, ФИО1 в заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие, в связи с чем суд рассмотрел дело в их отсутствие (л.д. 56-57, 59-61).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом, индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года (подпункт 2 пункта 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1.2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 в период с 04 мая 2018 года по 31 мая 2022 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 31 мая 2022 года деятельность прекращено в связи с принятием соответствующего решения, соответственно являлась плательщиком страховых взносов (л.д. 14-15).

В связи с неуплатой страховых взносов за 2022 год налоговым органом ФИО1 14 августа 2022 года через личный кабинет направлено требование < № > от 28 июня 2022 года об уплате страховых взносов за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 14352 рубля 08 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 54 рубля 54 копейки; страховых взносов за 2022 год на обязательное медицинское страхование в размере 3652 рубля 50 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 13 рублей 88 копеек, установлен срок для добровольного исполнения до 28 сентября 2022 года (л.д. 16-18).

Решением налогового органа < № > от 23 мая 2022 года ФИО1 привлечена к ответственности за несвоевременное предоставление расчета сумм налога на доходы физических лиц (форма 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2021 года (установленный срок предоставления – 08 ноября 2021 года, дата фактического предоставления – 10 января 2022 года) и ей назначен штраф по пункту 1.2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3000 рублей (л.д. 20-28, 64-66).

Кроме того, решением налогового органа < № > от 28 июня 2022 года ФИО1 привлечена к ответственности за несвоевременное предоставление расчета по страховым взносам (декларации) за 9 месяцев 2021 года (установленный срок предоставления – 08 ноября 2021 года, дата фактического предоставления – 10 января 2022 года, в представленной декларации сумма страховых взносов к уплате составляет 22046 рублей 29 копеек) и ей назначен штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1653 рубля 48 копеек (л.д. 30-42, 67-77).

Расчет штрафа: 22046,29 *5%*3=3306,94, с учетом смягчающих обстоятельств тяжелого материального положения сумма штрафа уменьшена в 2 раза, то есть 3306,94/2=1653,48.

Извещения по фактам проверки указанных правонарушений, решения о привлечении к налоговой ответственности в адрес административного ответчика были направлены по телекоммуникационным каналам связи.

В связи с неуплатой штрафов ФИО1 через личный кабинет направлены требования:

от 28 июня 2022 года < № > об уплате штрафа в размере 3000 рублей, срок для исполнения требования установлен до 05 октября 2022 года (л.д. 18, 29);

от 25 августа 2022 года < № > об уплате штрафа в размере 1653 рубля 48 копеек, срок для исполнения требования установлен до 11 октября 2022 года (л.д. 43-46).

Поскольку вышеуказанные требования об уплате страховых взносов за 2022 год, пени, штрафов исполнены не были, налоговый орган 09 января 2023 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки по страховым взносам, пени, штрафам.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 13 января 2023 года отменен судебный приказ от 09 января 2023 года по делу № 2а-40/2023, в связи с этим МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд 29 июня 2023 года с настоящим административным иском (л.д. 4-9).

Проверяя расчет страховых взносов за 2022 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом наличия статуса индивидуального предпринимателя.

Приведенный административным истцом расчет страховых взносов за 2022 год в фиксированном размере и пени по страховым взносам за 2022 год за период с 16 июня 2022 года по 28 июня 2022 года на обязательное пенсионное страхование в размере 54 рубля 54 копейки, на обязательное медицинское страхование в размере 13 рублей 88 копеек, судом проверен, является арифметически верным, соответствует действующему законодательству (л.д. 5, 19).

Срок для обращения в суд налоговом органом соблюден, поскольку с учетом установленного в требовании < № > от 28 июня 2022 года срока для исполнения – до 28 сентября 2022 года, срок для обращения к мировому судье истекал 28 марта 2023 года, с таким заявлением налоговый орган обратился – 09 января 2023 года, то есть в установленный законом срок.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 13 января 2023 года, срок для обращения с настоящим иском истекал 13 июля 2023 года, такой иск подан 29 июня 2023 года, то есть также с соблюдением срока для обращения в суд.

При таких обстоятельствах, проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требований об уплате страховых взносов и пени за 2022 год, штрафов, размер страховых взносов и пени правильно исчислены в соответствии с требованиями закона, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим административные исковые требования подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 14352 рубля 08 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 54 рубля 54 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3652 рубля 50 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 13 рублей 88 копеек, по штрафу за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1.2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 3000 рублей; по штрафу за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1653 рубля 48 копеек.

Таким образом, требования административного иска подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 881 рубль 79 копеек. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, зарегистрированной по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 22726 рублей 48 копеек, из которых: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 14352 рубля 08 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 54 рубля 54 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3652 рубля 50 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 13 рублей 88 копеек, по штрафу за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1.2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 3000 рублей; по штрафу за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1653 рубля 48 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 881 рубль 79 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева