Дело № 02а-165/2025

77RS0017-02-2024-024989-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«12» февраля 2025 года адрес

Нагатинский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Акопян Г.Ж.,

при помощнике судьи фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России № 24 по адрес о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, -

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России № 24 по адрес, согласно которому просит признать безнадежным к взысканию недоимку:

- по транспортному налогу с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2017 в размере 2 203 рублей;

- по транспортному налогу с физических лиц со сроком уплаты 03.12.2018 в размере 4 830 рублей;

- по транспортному налогу с физических лиц со сроком уплаты 02.12.2019 в размере 4 830 рублей;

- по страховым взносам на ОМС со сроком уплаты 31.12.2019 в размере 6 884 рублей;

- по страховым взносам на ОПС со сроком уплаты 31.12.2019 в размере 20 251,72 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2020 в размере 4 830 руб.;

- по страховым взносам на ОМС со сроком уплаты 29.12.2020 в размере 8 040, 94 руб.;

- по страховым взносам на ОПС со сроком уплаты 29.12.2020 в размере 30 965, 16 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2021 в размере 4 000 руб.

Итого в размере 86 834, 82 руб. и соответствующую сумму пени в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ.;

- Взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины.

В обоснование заявленных требований указано, что для взыскания налогов и сборов установлен предельный срок судебного взыскания задолженности, применяемый при утрате налоговым органом возможности внесудебного взыскания, и, поскольку ранее налоговый орган не обращался в суд с требованиями о взыскании указанной выше недоимки, имеется основание для признания данной недоимки ничтожной ко взысканию.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания извещен, причины неявки не сообщил, с ходатайством об отложении слушания не обращался, в связи с чем суд приходит к выводу о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. предоставил отзыв на исковое заявление, согласно которому требования не признал.

Исследовав письменные материалы дела и материалы исполнительного производства, обсудив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующему.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Положениям п. 1 ст. 2 НК РФ властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, регулируются законодательством о налогах и сборах, состоящим из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

При этом, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г., сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты, которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. указано, что в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты, которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

При этом, совокупная обязанность, формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, в валюте Российской Федерации в соответствии с ч. 5 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г.

В ходе судебного разбирательства установлено, что 01.01.2023 ФИО1, являющемуся налогоплательщиком, ИФНС России № 24 по адрес сформировано сальдо единого налогового счета.

Согласно информации, из Единого налогового счета по состоянию на 10.02.2024 единый налоговый счет административного истца имеет отрицательное сальдо в размере - 39 226,90 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г., со сроком уплаты 31.12.2019 в размере 20 251,72 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г., со сроком уплаты 31.12.2019 в размере 4 077,00 руб.; по налогу на имущество ОКТМО 45913000 за 2022 г., со сроком уплаты 01.12.2023 в размере 2 009,00 руб.; по налогу на имущество ОКТМО 45913000 за 2023 г., со сроком уплаты 02.12.2024 в размере 2 210,00 руб.; по налогу на имущество ОКТМО 45961000 за 2022 г., со сроком уплаты 01.12.2023 в размере 597,00 руб.; по земельному налогу за 2020 г., со сроком уплаты 01.12.2023 в размере 14,00 руб.; по земельному налогу за 2022 г., со сроком уплаты 01.12.2023 в размере 187,00 руб.

Административным истцом обязанность по уплате указанных налогов по настоящее время не исполнена, что подтверждается информацией из Единого налогового счета.

Налоговым органом, в соответствии со статьей 47 НК РФ, направлен исполнительный документ от 31.08.2020 №3120, на основании которого судебным приставом-исполнителем МОСП по ИПН 01.09.2020 возбуждено исполнительное производство о взыскании страховых взносов за 2019 в размере 36 381,44.

12.12.2022 исполнительное производство окончено.

По решению вышестоящего налогового органа, задолженность в размере 103 816,10 была переведена в просроченную задолженность, а именно: - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 29.12.2020 в размере 30 965,16 руб.; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 29.12.2020 в размере 8 040,94 руб.; - по транспортному налогу со сроком уплаты 01.10.2015 в размере 3 436,31 руб.; - по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2016 в размере 5 198,00 руб.; - по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2017 в размере 4 830,00 руб.; - по транспортному налогу со сроком уплаты 03.12.2018 в размере 4 830,00 руб.; - по транспортному налогу со сроком уплаты 02.12.2019 в размере 4 830,00 руб.; - по транспортному налогу со сроком уплаты 02.12.2020 в размере 4 830,00 руб.; - по транспортному налогу со сроком уплаты 01.12.2021 в размере 4 000,00 руб.; - пени в размере 32 855,69 руб.

На основании изложенного, принимая во внимание, что задолженность по налогам и сборам не были взыскана административным ответчиком в установленный законом срок, а именно в течение максимально предусмотренных двух лет с даты, установленной для уплаты налогов и сборов, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Удовлетворяя указанное выше требование, суд также приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу истца расходов по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России № 24 по адрес о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию недоимку:

- по транспортному налогу с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2017 в размере 2 203 рублей и пени по ним;

- по транспортному налогу с физических лиц со сроком уплаты 03.12.2018 в размере 4 830 рублей и пени по ним;

- по транспортному налогу с физических лиц со сроком уплаты 02.12.2019 в размере 4 830 рублей и пени по ним;

- по страховым взносам на ОМС со сроком уплаты 31.12.2019 в размере 6 884 рублей и пени по ним;

- по страховым взносам на ОПС со сроком уплаты 31.12.2019 в размере 20 251,72 руб. и пени по ним;

- по транспортному налогу с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2020 в размере 4 830 руб. и пени по ним;

- по страховым взносам на ОМС со сроком уплаты 29.12.2020 в размере 8 040, 94 руб. и пени по ним;

- по страховым взносам на ОПС со сроком уплаты 29.12.2020 в размере 30 965, 16 руб. и пени по ним;

- по транспортному налогу с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2021 в размере 4 000 руб. и пени по ним.

Взыскать с ИФНС России № 24 по адрес в пользу ФИО1 расходы по госпошлине в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Нагатинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Г.Ж. Акопян

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 21 марта 2025 года