Дело № 2а-722/2025

УИД № 48RS0005-01-2025-000630-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2025 года город Липецк

Липецкий районный суд Липецкой области в составе судьи Мартышовой С.Ю.

при секретаре Царитовой В.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ПамбухчануВаагнуЭнгерфеевичуо взысканиизадолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к П.В.ЭА. о взыскании задолженности по налогам в виде пени в размере 52569 руб. 57 коп., указывая, что по состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ составляет 60381 руб., в том числе: налог- 7812 руб. 00 коп., пени- 52569 руб. 57 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) административным ответчиком пени в размере 52569 руб. 57 коп., транспортный налог в размере 7812 руб. 00 коп.за 2022 год; 20.01.2025 задолженность по транспортному налогу за 2022 год погашена. Совокупная обязанность на которую начислена пеня в размере 405148 руб. 27 коп., вошла задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 117716 руб. 64 коп. (исполнительное производство окончено 16.10.2019 г.), земельному налогу с физических лиц за 2016 г. в размере 217761 руб. 00 коп. (исполнительное производство окончено 16.10.219 г.), налог на имущество с физических лиц за 2015 г. в размере 55592 руб. 36 коп. (исполнительное производство окончено 21.08.2017 г.), транспортный налог за 2018 г. в размере 1046 руб. 27 коп. (исполнительное производство окончено 01.07.2021 г.), транспортный налог за 2015 г. в размере 1103 руб. 00 коп. (исполнительное производство окончено 16.10.2016 г.), транспортный налог за 2016 г. в размере 4117 руб. 00 коп. (исполнительное производство окончено 16.10.2019 г.), транспортный налог за 2021 г. в размере 7812 руб. 00 коп. (исполнительное производство окончено 16.01.2025 г.), 02.12.2023 начислен транспортный налог в размере 7812 руб. 00 коп. за 2022 г., совокупная обязанность составила 412960 руб. 30 коп.; в связи с неуплатой задолженности административному ответчику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в установленном законом порядке, не возражал против рассмотрения дела в свое отсутствие.

Административный ответчик П.В.ЭБ. и его представители по доверенности ФИО1, ФИО2, ФИО3, ФИО4,, представитель заинтересованного лица Липецкого РОСП УФССП России по Липецкой области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в установленном законом порядке; административный ответчик представил письменные возражения, в которых считал административные исковые требования не обоснованными, просил отказать в удовлетворении заявленных административных исковых требований: суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

В порядке реализации этого конституционного требования пунктами 1 и 2 статьи 44, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в юридически значимый период) установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО5 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Липецкой области, и в соответствии с п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Судебным приказом мирового судьи Липецкого районного судебного участка № 1 Липецкого районного судебного района Липецкой области от 14.11.2023 с П.В.ЭГ. взыскана задолженность за счет имущества налогоплательщика в размере 341256 руб. 81 коп., в том числе налог в размере 7812 руб. 00 коп., пени в размере 333444 руб. 81 коп.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании вступившего в законную силу судебного приказа № 2а-2521/2023, налоговым органом 01.03.2024 в <данные изъяты> напарвлено поручение № на списание и перечисление суммы задолженности, которое исполнено в полном объеме, а поступившие денежные средства распределены с соблюдением последовательности, изложенной в ч.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ввиду того, что после распределения средств задолженность за период, изложенный в судебном приказе № 2а-2521/2023 осталась не погашенной, налоговый орган направил судебный акт в Липецкий РОСП УФССП России по Липецкой области для принудительного исполнения, на основании которого 11.10.2024 Липецким РОСП УФССП России по Липецкой области возбуждено исполнительное производство №.

При исполнении судебного акта на запрос Липецкого РОСП от УФНС России по Липецкой области поступил ответ об уменьшении задолженности на сумму 12659 руб. 41 коп. и остатке задолженности на сумму 273714 руб. 69 коп., которые взысканы в полном объеме, в связи с чем, 16.01.205 Липецким РОСП УФССП России по Липецкой области вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Поступившие денежные средства распределены налоговым органом в счет уплаты пеней в размере 156002 руб. 22 коп., земельного налога за 2017 г. в размере 93230 руб. 20 коп., транспортного налога за 2018, 2021, 2022, 2023 года в размере 1046 руб. 27 коп., 7812 руб., 7812 руб., 7812 руб. соответственно.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (дале - НК РФ) сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением установленной данной нормой последовательности.

Таким образом, действительно, начиная с 29.05.2023, налоговый орган имеет право зачисления поступивших налоговых платежей в счет уплаты задолженностей по налогам в порядке, установленном пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в судебном порядке определен статьей 48 НК РФ.

Частью 4 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административным ответчиком представлены доказательства оплаты требования № от 16.05.2023 два раза, а именно- справка о списании денежных средств из <данные изъяты> (12.04.2024) и постановление Липецкого РОСП УФССП России по Липецкой области об окончании исполнительного производства от 16.01.2025 с приложенным к нему справки о списании денежных средств в рамках исполнительного производства из <данные изъяты>.

Таким образом, последующее перераспределение налоговым органом уплаченных административным ответчиком денежных средств в счет уплаты иных задолженностей недопустимо, принимая во внимание, что в соответствии с правовыми позициями, изложенными в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 N 48-П, взыскание задолженностей по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке является единой процедурой, включающей ряд последовательных действий (главы 11.1, 32 КАС РФ).

Соответственно, разрешение налоговым органом вопроса о распределении поступивших в процессе взыскания задолженности по обязательным платежам и пени только в порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ без учета приведенных законоположений и правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, фактических обстоятельств по делу, в данном случае, нельзя признать обоснованными.

Применение налоговым органом статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления налогового платежа. Вместе с тем спорная налоговая задолженность взыскана в принудительном порядке в рамках исполнительных производств, отнесение произведенных платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создает правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту и предъявленным платежным документам в процессе судебного разбирательства.

Кроме того, в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

Судом принято во внимание, что спорная задолженность уплачена административным ответчиком в рамках исполнительного производства по исполнению судебного приказа до обращения административного истца в суд с настоящими требованиями.

Поскольку погашение административным ответчиком задолженности произведено с указанием реквизитов исполнительного производства, произведенная оплата должна была быть направлена именно на погашение задолженности по данному исполнительного производству. Налоговому органу назначение платежа было известно из сведений, указанных в поручении о перечислении на счет, однако налоговый орган вопреки назначению платежа, самовольно распределил денежные средства в счет погашения иных задолженностей по налогам.

Указанные действия налогового органа не могут быть основанием для повторного взыскания в судебном порядке в рамках искового производства данной задолженности, уплаченной по судебному акту в рамках приказного производства.

Применение налоговым органом положений статьи 11.3 НК РФ и пункта 8 статьи 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 г. N 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

При изложенных обстоятельствах, суд отказывает в удовлетворении заявленных административныхисковыхтребований Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО5 о взысканиизадолженности по налогам.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления ФНС России по Липецкой области к ПамбухчануВаагнуЭнгерфеевичу о взыскании задолженности по налогам отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Липецкий районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья С.Ю.Мартышова

Мотивированное решение изготовлено

в окончательной форме: 07.08.2025 года