Дело №--а-4977/2025

Категория 3.198

УИД: 16RS0049-01-2025-010740-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Залялтдиновой Д.В.,

при секретаре судебного заседания Сагидуллиной А.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по ... ... к ФИО1 о признании безнадежной к взысканию сумм недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №-- по ... ... (далее – Межрайонная ИФНС России №-- по ... ..., административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1. (далее также – административный ответчик, налогоплательщик) о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию.

В обоснование административного иска указано, что Межрайонной ИФНС России №-- по ... ... при проведении мероприятий по верификации сальдо единого налогового счета ФИО1 обнаружена задолженность, подлежащая признанию безнадежной к взысканию в порядке, предусмотренном статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) на общую сумму --- рублей, в том числе --- рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2019 года, --- рублей по пени, начисленным за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

ФИО1 в период с --.--.---- г. по --.--.---- г. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу закона с момента постановки на учет и до государственной регистрации прекращения деятельности в таком статусе являлась застрахованной на весь период пенсионного страхования, что возлагало на нее обязанность в соответствии с главой 34 НК РФ, самостоятельно производить расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период и оплачивать страховые взносы в сроки, определенные в указанной главе.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №-- по ... ..., административный ответчик - ФИО1 надлежащим образом и своевременно уведомлены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание их представители не явились. Сведений об уважительности причин неявки остальных лиц, участвующих в деле, не имеется. Суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пунктам 2 и 4 статьи 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации задачами административного судопроизводства являются, в том числе защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан в сфере административных и иных публичных правоотношений; укрепление законности и предупреждение нарушений в названной сфере.

Право на судебную защиту, гарантированное Конституцией Российской Федерации (части 1 и 2 статьи 46), предполагает, как неоднократно указывал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации, наличие конкретных гарантий, которые позволяли бы обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости (постановления от --.--.---- г. N 4-П, от --.--.---- г. N 20-П, от --.--.---- г. N 4-П).

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от --.--.---- г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", налогоплательщик вправе подать в суд заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В абзаце 3 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от --.--.---- г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

При этом в соответствии с абзацем 5 пункта 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от --.--.---- г. №-- "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" судам необходимо исходить из того, что при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации определены в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

По смыслу пункта 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как указывает административный истец, налогоплательщик находился в статусе «Индивидуального предпринимателя» в период с --.--.---- г. по --.--.---- г., одновременно налогоплательщик был зарегистрирован в статусе плательщика налога на профессиональный доход в период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

По сроку --.--.---- г. за период 2019 года ФИО1 проведены начисления:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с --.--.---- г.) в сумме --- рублей.

С учетом переплаты по налогу по состоянию на --.--.---- г. в сумме --- рублей, задолженность по состоянию на --.--.---- г. составляла налог – ---.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с --.--.---- г. в сумме --- рублей.

С учетом переплаты по налогу по состоянию на --.--.---- г. в сумме --- рублей, задолженность по состоянию на --.--.---- г. по налогу составила - ---

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ направлено требование на уплату по страховым взносам по ОПС задолженности №-- по состоянию на --.--.---- г. на сумму --- рублей, в том числе по сроку уплаты --.--.---- г. по страховым взносам ОПС в сумме --- руб. по виду платежа «налог» и --- рублей по виду платежа «пеня», по страховым взносам ОМС в сумме --- рублей по виду платежа «налог» и --- рублей по виду платежа «пеня», со сроком исполнения по требованию --.--.---- г..

В последующем в соответствии со ст.47 НК РФ вынесено постановление №-- от --.--.---- г. на сумму --- рублей по вышеуказанному требованию и направлено для взыскания в ... ... отдел судебных приставов ... ... управления Федеральной службы судебных приставов России по ... ..., на основании которого службой судебных приставов ... ... отдела судебных приставов ... ... управления Федеральной службы судебных приставов России по ... ... --.--.---- г. возбуждено исполнительное производство №---ИП и окончено с фактическим исполнением --.--.---- г..

Денежные средства в размере --- рублей, взысканные в рамках исполнительного производства, в автоматическом режиме зачтены --.--.---- г. на КБК (государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Налоговым органом из карточки по налогу на доходы с физических лиц --.--.---- г. произведен зачет:

- в счет задолженности по страховым на ОПС в сумме ---., --- рублей на налог и сумма задолженности по страховым взносам на ОПС составила на --.--.---- г. налог в сумме --- рублей (--- ---), пеня в сумме --- рублей;

- в счет задолженности по страховым на ОМС налог в сумме --- рублей, и сумма задолженности по страховым на ОМС составила пеня --- рублей.

Остаток непогашенной задолженности за период 2019 года составил на общую сумму --- рублей, из них --- рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2019 года, --- рублей по пени, начисленным за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на которую утрачена возможность взыскания.

Из содержания административного искового заявления усматривается, что с учетом вышеизложенного, сроки для принудительного взыскания задолженности ФИО1 по имущественным налогам за период 2017-2018 гг. истекли.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от --.--.---- г. №---О-О).

В Определениях от --.--.---- г. №---О-П, от --.--.---- г. №---О-О Конституционный Суд РФ указал, что обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Отсутствие или недействительность основного налогового обязательства (по уплате недоимки) прекращает дальнейшее существование акцессорного обязательства.

Учитывая, что по состоянию на --.--.---- г. отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 не соответствует фактическим данным, то сохранение на едином налоговом счете сведений о безнадежных к взысканию суммах страховых взносов нарушает интересы налогоплательщика и соответственно, подлежат исключению из совокупной задолженности.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога, то, следовательно, сумма пени, начисленная за несвоевременную уплату страховых взносов, также подлежит исключению из сальдо единого налогового счета ФИО1

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

На основании изложенного, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по ... ... подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по ... ... к ФИО1 о признании безнадежной к взысканию сумм недоимки удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1, --.--.---- г. года рождения, зарегистрированного по адресу: ---, ... ..., в общем размере --- рублей, в том числе:

- --- рублей по сроку уплаты --.--.---- г. за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

- --- рублей по пени, начисленным за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, безнадежной к взысканию и подлежащей к списанию, а обязанность ФИО1 по уплате указанной задолженности - прекращенной.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд ... ... Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Залялтдинова Д.В.

Мотивированное решение изготовлено --.--.---- г..