УИД: 78RS0001-01-2024-009086-66
Дело № 2а-2487/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Санкт-Петербург 13 февраля 2025 года
Василеостровский районный суд города Санкт-Петербурга в составе
председательствующего судьи Дугиной Н.В.
при секретаре Живоденко Д.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу о признании действий незаконными,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в Василеостровский районный суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу с требованиями, в которых просит признать действия налогового органа по удержанию денежных средств в размере <данные изъяты>. и обязании возвратить указанные денежные средства.
В обосновании административного иска указано, что в 2016 году административный истец обратился в налоговый орган для оформления налогового вычета. После камеральной проверки ей были перечислены денежные средства в размере 91000 рублей. В 2019 году в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности в размере <данные изъяты>
Решением Василеостровского районного суда от 23.09.2021 во взыскании задолженности отказано. В 2023 истица обратилась в налоговый орган для оформления налогового вычета. Административным ответчиком удержана сумма в размере 59914 руб. 04 коп. Считая указанные действия незаконными, ФИО1 обратилась в суд.
Административный истец в судебное заседание явился, административные требования поддержал.
Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу в судебное заседание явился, пояснил, что в 2016 административному истцу ошибочно дважды перечислено 45500 руб. указанная сумма взыскивалась в судебном порядке, решением Приморского районного суда от 23.09.2021 в удовлетворении иска отказано. В 2023 году административный истец обратился с заявлением об оформлении налогового вычета на сумму 71500 руб., с учетом наличия задолженности на сумму 45500 руб. и пеней 13174 руб. 10 коп., сумма 59914 руб. 04 учтена в счет числящейся задолженности по налогам. 05.08.2024 УФНС по СПб принято решение о признании действий МИФНС XXX по СПБ неправомерными и обязании выведения указанной суммы из ЕНС. Денежные средства в размере 13174 руб. 10 коп. исключены из суммы задолженности и возвращены истцу. Числится задолженность в размере <данные изъяты>
Суд, выслушав стороны, проверив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.
Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абзацами третьим - пятым пункта 4 статьи 229 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма стразовых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2016 обратилась в налоговый орган для оформления налогового вычета. По результатам камеральной проверки сумма НДФЛ в размере 91000 руб. перечислена истице.
В связи с представлением уточненной налоговой декларации за 2014г. у истицы образовалась излишне возвращенная сумма 45500 руб., т.е. налоговым органом произведен возврат НДФЛ в размере 45500 руб. повторно.
Судом установлено, что недоимка по НДФЛ возникла не в результате несвоевременной уплаты налога налогоплательщиком, а в результате неосновательно предоставленного налогового вычета. Следовательно, предоставление имущественного налогового вычета не было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика.
В случае выявления фактов неправомерного ( ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам ст. 1102 ГК РФ, ( Письмо ФНС России от 04.04.2017 № СА-4-7/6265)
С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием единого налогового счета и единого налогового платежа. В связи с чем на 01.01.2023 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> пени <данные изъяты>
19.04.2023 административным истцом представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2020-2022. Сумма возврата составила <данные изъяты>
Из материалов дела следует, что на расчетный счет ФИО2 возвращено <данные изъяты>. учтена в качестве погашения отрицательного сальдо.
В соответствии со ст. 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.
Решением Приморского районного суда Санкт-Петербурга от 23 сентября 2021 № 2а-9796/2021 установлено, что ФИО1 в 2016 повторно получила налоговый вычет на сумму <данные изъяты>. Указанная сумма является неосновательным обогащением административного истца, не является задолженностью по НДФЛ.
УФНС по Санкт-Петербургу решением по жалобе от 05.08.2024 также установила, что сумма <данные изъяты> является неосновательным обогащением, поэтому МИФНС № 16 по Санкт-Петербургу указано на выведении указанной суммы задолженности из ЕНС и принятию мер по взысканию неосновательного обогащения.
В ходе судебного разбирательства установлено, что сумма в размере 13174 руб. 10 коп. возвращена истице.
Таким образом, на дату рассмотрения административного иска административный ответчик не исполнил решение УФНС по СПБ по исключению суммы <данные изъяты>. из ЕНС налогоплательщика.
Учитывая вышеизложенное, исковые требования в части признания неправомерными действий административного ответчика по включению денежной суммы в ЕНС в размере <данные изъяты>. подлежат удовлетворению.
Согласно пунктам 1, 3 - 9 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 этого Кодекса) налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 52 поименованного Кодекса.
Если иное не предусмотрено данной статьей, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 5.1 названной статьи, в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, если иное не предусмотрено данной статьей.
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.
При этом положения статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации предписывают, что в случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 данной статьи, процентов на эту сумму.
В соответствии со ст. 79 НК РФ поручение о возврате суммы денежных средств, формирующей положительное сальдо единого налогового счета, исполняется территориальным органом Федерального казначейства в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации не позднее дня, следующего за днем получения такого поручения от налогового органа.
Территориальный орган Федерального казначейства уведомляет налоговый орган о дате исполнения поручения о возврате денежных средств и сумме перечисленных в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи денежных средств в порядке, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации.
Представитель административного ответчика пояснил, что в настоящее время у налогоплательщика положительное сальдо на сумму <данные изъяты>
При этом, на ЕНС неправомерно числится задолженность на сумму <данные изъяты>. Учитывая, что у налогоплательщика имеется положительное сальдо, с ответчика подлежит взысканию неправомерно включенная сумма в размере 45500 рублей, которая подлежала возврату по заявлению налогоплательщика о предоставлении налогового вычета за 2020-2021-2022 года, но была удержана из-за установленных при рассмотрении настоящего спора обстоятельств.
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, рассчитывается судом в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, и равен 3000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу об оспаривании действий, обязании возвратить денежные средства - удовлетворить в части.
Признать незаконными действия МИФНС № 16 по Санкт-Петербургу по включению денежной суммы в размере <данные изъяты> в качестве недоимки по НДФЛ в единый налоговый счет налогоплательщика.
Взыскать с МИФНС № 16 по Санкт-Петербургу в пользу ФИО1 денежные средства в размере <данные изъяты>, госпошлину в размере <данные изъяты> ( сорок восемь тысяч пятьсот рублей)
В остальной части требований-отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Василеостровский районный суд города Санкт-Петербурга.
Судья подпись
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 28 марта 2025 года.