Решение по делу № 2А-743/2025 от 15.09.2025 | Валуйский районный суд (Белгородская область)

31RS0004-01-2025-000826-76 Дело № 2а-743/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2025 года город Валуйки

Судья Валуйского районного суда Белгородской области Кириллова О.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что ФИО1 с 03.12.2010 г. по 28.12.2024г. являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, которые на основании п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации обязана была уплачивать в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации и Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

В результате невыполнения обязанности по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством, образовалась задолженность.

Согласно расчёту, размера страховых взносов за 2022г. сумма задолженности по страховым взносам в ПФ РФ за 2022г. составляет 34445 руб. 12 мес. = 2870,42 руб. 2870,42 руб. х 3 мес. = 8611,25 руб. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхования в ФФОМС за 2022г. составляет 8766 руб./12 = 730,50 руб. 730,50 руб. х3 мес. = 2191,50 руб. Недоимки по страховым взносам ФИО1 за 2021г. погашены частично.

Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация за 2021 год.

Сумма налога за 2019 год, подлежащая уплате, составила 2876 руб. (287637 руб. (сумма полученных доходов за налоговый период) х 1%). По сроку уплаты 30.04.2023г. сумма подлежащая уплате составила 481 руб.

Ссылаясь на неисполнение административным ответчиком возложенных на него законом обязанностей в установленный законом срок, административный истец просил взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность в общей сумме 17949.14 руб., в том числе:

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2021 г. по сроку уплаты 30.04.2023 г. в размере 481 руб.

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2022 г. в размере 8611.25 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2022 г. в размере 2191.50 руб.;

- пени по ЕНВД за 2 кв. 2020 г. за период с 21.07.2021 г. по 27.01.2022 г. в сумме 232.27 руб.;

- пени по ЕНВД за 3 кв. 2020 г. за период с 21.07.2021 г. по 25.03.2022 г. в сумме 359.72 руб.;

- пени по УСН за 2021 г. по сроку уплаты 30.11.2022 г. за период с 01.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в сумме 3.71 руб.;

- пени по страховым взносам в ПФР РФ за 2021 г. за период с 25.01.2022 г. по

31.122022г. в сумме 663.14 руб.;

- пени по страховым взносам в ФФОМС за 2021 г. за период с 25.01.2022 г. по

31.12.2022г. в сумме 325.55 руб.;

- пени по налогам с 01.01.2023 г. на сумму задолженности по ЕНС за период с

01.01.2023г. по 06.02.2025 г. в сумме 5081 руб.

Проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законом установленные налоги.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 6 и п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели; регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей осуществляются в территориальных органах страховщика: работодателей - организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и самостоятельно уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 03.12.2010 г по 28.12.2024г. являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица (л.д. 7-9).

В соответствии с п.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового Кодекса.

Согласно п.1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В соответствии с п.2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Также в соответствии п.5 ст. 346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Статьей 346.19 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Постановлением Правительства РФ от 30.03.2022 N 512 "Об изменении сроков уплаты налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в 2022 году" сроки уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2021 год переносятся для ИП с

30.04.2022 на 30.11.2022.

Также срок уплаты авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за первый квартал 2022 года переносится для организаций и ИП с

25.04.2022 на 30.11.2022.

В то же время даты, на которые перенесены сроки уплаты налога (авансового платежа), предусматривают уплату не всей суммы налога (авансового платежа), подлежащего уплате в связи с применением УСН, а только части в размере одной шестой от нее. Далее налогоплательщики должны уплачивать ежемесячно не позднее последнего числа месяца упомянутую часть налога (авансового платежа) до их полной уплаты.

Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация за 2021 год.

Сумма налога за 2019 год, подлежащая уплате составила 2876 руб. (287637 руб. (сумма полученных доходов за налоговый период) х 1%). По сроку уплаты

30.04.2023 г. сумма подлежащая уплате составила 481 руб.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах связана с государственной регистрацией физического лица в качестве ИП. Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода (календарного года), размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный Месяц деятельности размер страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству календарных дней данного месяца. При этом для ИП календарным месяцем начала деятельности признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в

фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, в

фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, в

фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 4, п.2 ст. 5 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению налогового режима «Налог на профессиональный доход» является плательщиком налога на профессиональный доход. Дата постановки в качестве налогоплательщика на профессиональный доход 22.04.2022 года.

Индивидуальный предприниматель (ИП) после регистрации в качестве самозанятого уплачивает со своих доходов налог на профессиональный доход (п. 9 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, не признаются плательщиками страховых взносов за период применения специального налогового режима.

ИП в период уплаты НПД не является плательщиком страховых взносов (п. 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).

За период с 01.01.2022 г. по 30.03.2022 г. сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 г. составляет 34445 руб. / 12 мес. = 2870.42 руб.; 2870.42 руб. х 3 мес. = 8611.25 руб. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ФФОМС за 2022 г. составляет 8766 руб. / 12 мес. = 730.50 руб.; 730.50 руб. х 3 мес. = 2191.50 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 1 января 2023 г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.З ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 17.06.2023 № 7206 со сроком уплаты до 07.08.2023г. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС( л.д.10). Согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании за счет денежных средств от 29.09.2023г. № 9088. ( л.д.19)

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком при выполнении условий п. 7. ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Однако административным ответчиком обязанность по уплате налогов не была исполнена.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Таким образом, с 01.01.2023г. пеня начисляется на имеющуюся совокупную задолженность.

Несвоевременность исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, подтверждается начислениями с погашениями, расчетом сумм пени, выпиской из ЕНС. ( л.д.20-22).

За несвоевременную уплату сумма пени составила 6665.39 руб.( л.д.23-25)

Доказательств исполнения указанной обязанности в установленный Законом срок в полном объеме, а также на дату рассмотрения дела судом административным ответчиком не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Валуйского района и города Валуйки Белгородской области от 19.03.2025 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №1, Валуйского района и города Валуйки Белгородской области от 24.02.2025. о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области задолженности за счет имущества физического лица в размере 18414,76 руб.( л.д.18)

На основании изложенного судья приходит к выводу о том, что доводы административного истца нашли свое подтверждение в представленных доказательствах и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. ст. 333.17, 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден административный истец при подаче административного искового заявления, пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность в общей сумме 17949.14 руб., в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2022 г. в размере 8611.25 руб.;

- пени по ЕНВД за 2 кв. 2020 г. за период с 21.07.2021 г. по 27.01.2022 г. в сумме 232.27 руб.;

- пени по ЕНВД за 3 кв. 2020 г. за период с 21.07.2021 г. по 25.03.2022 г. в сумме 359.72 руб.;

- пени по УСН за 2021 г. по сроку уплаты 30.11.2022 г. за период с 01.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в сумме 3.71 руб.;

- пени по страховым взносам в ПФР РФ за 2021 г. за период с 25.01.2022 г. по

31.122022г. в сумме 663.14 руб.;

- пени по страховым взносам в ФФОМС за 2021 г. за период с 25.01.2022 г. по

31.12.2022г. в сумме 325.55 руб.;

- пени по налогам с 01.01.2023 г. на сумму задолженности по ЕНС за период с

01.01.2023г. по 06.02.2025 г. в сумме 5081 руб.

Перечислить взыскиваемые суммы на следующие реквизиты:

Получатель – Управление Федерального Казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***>; КПП 770801001; номер счета получателя 03100643000000018500; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059; наименование банка получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК Банка получателя 017003983, КБК ЕНП: 18201061201010000510 УИН 18203100230084273791.

Взыскать ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета Валуйского муниципального округа государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: