Решение по делу № 2А-1115/2025 от 04.08.2025 | Анжеро-Судженский городской суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-1115/2025

42RS0001-01-2025-001307-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе:

председательствующего Гурьяновой В.И.,

при секретаре Семеновой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Анжеро-Судженске

01 августа 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам. Свои требования мотивировали тем, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 04.02.2020 по 13.11.2024. Она должна была оплатить задолженность по страховым взносам за 2023, 2024 год, однако в установленные действующим законодательством сроки, страховые взносы не уплатила:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 4718,50 руб.;

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 43037,50 руб.;

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № 54118 от 23.07.2023 об уплате задолженности со сроком уплаты до 11.09.2023, решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах № 1387 от 21.10.2023.

Также ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2022, 2023 гг. Она является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> и квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год - не позднее 01.12.2024.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику по налогу на имущество исчислена пеня.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлены налоговые уведомления: № 109812673 от 15.08.2023 с указанием сумм налога за 2022 год, № 173144590 от 24.08.2024 с указанием сумм налога за 2023 год. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022,2023 гг.

В нарушение п. 1 ст. 346.15 НК РФ сумма налога в первичной налоговой декларации «налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2022 год была занижена в результате занижения суммы доходов.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Сумма штрафа составила 770,80 руб. (3854 руб. х 20% = 770,80 руб.), в соответствии с п. 3 ст. 114 Кодекса штраф снижен в 8 раз, сумма штрафа составила 96,35 руб. (770,80 рублей /8 = 96,35 рублей).

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт ЕНС и единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 2387 руб. 37 коп., в том числе пени 1468 руб. 97 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1468 руб. 97 коп. (пеня по транспортному налогу в сумме 736,83 руб., за период с 04.12.2018 по 04.11.2019 + пеня по налогу на имущество в сумме 67,13 руб., за период с 05.11.2019 по 31.12.2022 + пеня по ЕНВД в сумме 217,20руб., за период с 13.05.2020 по 15.05.2021 + пеня по страховым взносам в сумме 334,07 руб., за период с 01.01.2021 по 04.03.2022 + пеня по страховым взносам на ОМС в сумме 113,74 руб., за период с 01.01.2021 по 04.03.2022), до 01.01.2023.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления № 3095 от 03.06.2025 общее сальдо в сумме 184531 руб. 52 коп., в том числе пени 48017 руб. 85 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования искового заявления № 3095 от 03.06.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 18317 руб. 14 коп.

Долговой центр обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № 4 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1

12.03.2025 Мировым судьей судебного участка № 4 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1

21.03.2025 Мировым судьей судебного участка № 4 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области и по делу № 2а-465/2025 отменен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просят взыскать с ФИО1, <дата> г.р., задолженность по обязательным платежам и пени в общей сумме 67084,16 руб., из них:

-налог на имущество за 2022,2023 гг. в общем размере 878,00 руб.;

-сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 96,35 руб.;

-пени в размере 18353,81 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще. Просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала и пояснила, что действительно не оплачивала налоговые платежи, в связи с отсутствием денежных средств.

Представитель заинтересованного лица МРИ ФНС России №9 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым этого пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункты 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 04.02.2020 по 13.11.2024.

В установленный налоговым законодательством срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Размер задолженности составил:

Также судом установлено, что согласно сведениям административного истца, которые были получены в электронном виде на основании сведений единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик имеет в собственности объекты недвижимого имущества:

квартиру, расположенную по адресу: <адрес>,

Из налоговых уведомлений № 109812673 от 15.08.2023 и № 173144590 от 24.08.2024 следует, что МРИ ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу рассчитала административному ответчику налог на имущество физических лиц за 2022 год и за 2023 год в размере 421,00 руб и 457,00руб., предложив оплатить ей налоги в срок до 01.12.2023 и до 02.12.2024 соответственно. В установленный срок налоги не оплачены.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик имеет личный кабинет налогоплательщика. Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требования об уплате пени в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС.

Таким образом, имея личный кабинет, ответчик имел возможность ознакомиться с направленными в его адрес налоговым уведомлением, требованием об уплате налогов и пени.

Кроме того, в нарушение п. 1 ст. 346.15 НК РФ сумма налога в первичной налоговой декларации «налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2022 год была занижена в результате занижения суммы доходов.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 2387 руб. 37 коп., в том числе пени 1468 руб. 97 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления № 3095 от 03.06.2025: общее сальдо в сумме 184531 руб. 52 коп., в том числе пени 48017 руб. 85 коп.

Пунктом 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Анжеро-Судженского судебного района от 21.03.2025 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по соответствующим налогам, вынесенный 12.03.2025, был отменен.

Административное исковое заявление о взыскании налогов административным истцом направлено в Анжеро-Судженский городской суд 04.07.2025, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Проанализировав указанные нормы закона, представленные административным истцом документы, расчеты, доказательств, подтверждающих погашение административным ответчиком предъявленных к взысканию сумм, суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа к административному ответчику о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно п. 1 ст.114 Кодекса Административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворен в полном размере, административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд в соответствии со ст. 333.19 НК РФ взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса Административного судопроизводства РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить.

Взыскать ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, паспорт <адрес>, задолженность по обязательным платежам и пени в общей сумме 67084,16 руб., из них:

-налог на имущество за 2022,2023 гг. в общем размере 878,00 руб.;

-сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 96,35 руб.;

-пени в размере 18353,81 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Анжеро-Судженского городского округа государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в мотивированном виде путем подачи апелляционной жалобы через Анжеро-Судженский городской суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено: 04.08.2025.