Решение по делу № 2А-184/2023 от 07.02.2023

Дело № 2а-184/2023 (УИД 58RS0008-01-2022-005672-26)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 февраля 2023 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Федулаевой Н.К.

при секретаре Космынине М.П.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-184/2023 по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов,

установил:

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов, в обоснование требований указав, что согласно сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа (сведения о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих), ФИО2 в период с 17 апреля 2019 г. по 20 декабря 2021 г. осуществлял деятельность в качестве арбитражного управляющего; дата внесения сведений в сводный государственный реестр членов саморегулируемой организации арбитражных управляющих – 17 апреля 2019 г., уникальный реестровый №, дата исключения сведений из сводного государственного реестра арбитражных управляющих – 20 декабря 2021 г. Сведения о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих в отношении ФИО2 были переданы органами Росреестра 10 января 2022 г. и получены налоговым органом 10 января 2022 г.

В связи с чем, ФИО2 как арбитражный управляющий, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, подлежащий уплате ФИО2 составляет 31488,52 руб., (32448,00 руб./12 мес. х 11) + (32448,00 руб./12 мес./31 день х 20 дней) = 31488,52 руб., где 32448 руб. – фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года, установленный пунктом 1 статьи 430 НК РФ; 11 месяцев – количество полных месяцев в году с даты начала осуществления до даты прекращения деятельности; 31 – количество календарных дней в месяце прекращения деятельности; 20 дней – количество дней неполного месяца прекращения деятельности.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года, подлежащий уплате ФИО2, составляет 8176,84 руб. (8426,00 руб./12 мес.*11)+(8426,00 руб./12 мес./31 день*20 дней) = 8176,84 руб., где 8426,00 руб. фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года, установленный пунктом 1 статьи 430 НК РФ; 11 месяцев – количество полных месяцев в году с даты начала осуществления до даты прекращения деятельности; 31 – количество календарных дней в месяце прекращения деятельности; 20 дней – количество дней неполного месяца прекращения деятельности.

Таким образом, ФИО2 должен был уплатить не позднее 10 января 2022 г. (20 декабря 2021 г. + 15 календарных дней) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2021 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетный период 2021 года.

По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

В связи с этим, и руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика, по почте заказным письмом, было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющиеся индивидуальными предприятиями) №1555 (по состоянию на 8 февраля 2022 г., по сроку уплаты – до 14 марта 2022 г.):

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года в размере 31488,52 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года в размере 8176,84 руб.;

- пени в сумме 249,81 руб., начисленные за период с 11 января по 7 февраля 2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 г. на сумму недоимки 31488,52 руб.;

- пени в сумме 64,87 руб., начисленные за период с 11 января по 7 февраля 2022 г., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 г. на сумму недоимки 8176,84 руб.

В связи с неисполнением ФИО2 требования № 1555, со сроком исполнения до 14 марта 2022 г. инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с должника задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 14 сентября 2022.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы 20 мая 2022 г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженности по страховым взносам и пени в соответствующей сумме. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 16 июня 2022 г.

Задолженность по страховым взносам и пени должником не погашены до настоящего времени.

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по страховых взносам и пеням в общей сумме 39980,04 руб. в том числе:

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 31488,52 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 8176,84руб.;

- пени в сумме 249,81 руб., начисленные в период с 11 января 2022 г. по 7 февраля 2022 г. за неуплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2021 года на сумму недоимки 31488,52 руб.;

- пени в сумме 64,87 руб., начисленные в период с 11 января 2022 г. по 7 февраля 2022 г. за неуплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2021 года на сумму недоимки 8176,84руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы ФИО1, действующая на основании доверенности от 9 января 2023 г. № 02-1-44/1, административный иск поддержала, ссылаясь на доводы, изложенные в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного разбирательства извещен в установленном законом порядке.

Заслушав объяснения представителя административного истца, изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная правовая норма изложена в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

На основании положений пунктов 1 и 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа (сведения о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих), ФИО2 в период с 17 апреля 2019 г. по 20 декабря 2021 г. осуществлял деятельность в качестве арбитражного управляющего; дата внесения сведений в сводный государственный реестр членов саморегулируемой организации арбитражных управляющих – 17 апреля 2019 г., уникальный реестровый №, дата исключения сведений из сводного государственного реестра арбитражных управляющих – 20 декабря 2021 г. Сведения о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих в отношении ФИО2 были переданы органами Росреестра 10 января 2022 г. и получены налоговым органом 10 января 2022 г.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года, подлежащий уплате ФИО2, составляет 8176,84 руб. (8426,00 руб./12 мес. х 11)+(8426,00 руб./12 мес./31 день х 20 дней) = 8176,84 руб., где 8426,00 руб. фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года, установленный пунктом 1 статьи 430 НК РФ; 11 месяцев – количество полных месяцев в году с даты начала осуществления до даты прекращения деятельности; 31 – количество календарных дней в месяце прекращения деятельности; 20 дней – количество дней неполного месяца прекращения деятельности.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45, пункт 2 статьи 58 НК РФ).

Следовательно, ФИО2 должен был уплатить не позднее 10 января 2022 г. (20 декабря 2021 г. + 15 календарных дней) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2021 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетный период 2021 года.

Как установлено судом и доказательств обратного административным ответчиком не представлено страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. им не уплачены.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (и. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом в адрес налогоплательщика, через личный кабинет налогоплательщика, было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющиеся индивидуальными предприятиями) №1555 (по состоянию на 8 февраля 2022 г., по сроку уплаты – до 14 марта 2022 г.):

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года в размере 31488,52 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года в размере 8176,84 руб.;

Факт направления требования 10 февраля 2022 г. подтверждается скрин-шотом личного кабинета налогоплательщика.

Как усматривается из материалов административного дела, в установленные сроки административным ответчиком требования исполнены не были, задолженность в общей сумме 39980,04 руб. не погашена до настоящего времени, что подтверждается выписками из лицевого счета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

В связи с неисполнением ФИО2 требования № 1555, со сроком исполнения до 14 марта 2022 г. сумма задолженности превысила 10000 руб. Таким образом, инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 14 сентября 2022 г.

Задолженность по страховым взносам и пени в сумме 39980,04 руб. административным ответчиком не погашена до настоящего времени.

В силу положений абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд в порядке искового производства в срок не позднее 16 декабря 2022 г.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд 13 декабря 2022 г., т.е. в предусмотренный законом срок.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы в силу положений подпункта 19 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 1399,40 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженность по страховых взносам и пеням в общей сумме 39980 (тридцать девять тысяч девятьсот восемьдесят) руб. 04 коп., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 31488 руб. 52 коп..; страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8176 руб. 84 коп.; пени в размере 249 руб. 81 коп., начисленные за неуплату страховых взносов на ОПС за 2021 год за период с 11 января 2022 г. по 7 февраля 2022 г. на сумму недоимки 31448 руб. 52 коп.; пени в размере 64 руб. 87 коп., начисленные за неуплату страховых взносов на ОМС за 2021 год за период с 11 января 2022 г. по 7 февраля 2022 г. на сумму недоимки 8176 руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход бюджета г.Пензы государственную пошлину в размере 1399 (одна тысяча триста девяносто девять) руб. 40 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Железнодорожный районный суд города Пензы в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 20 февраля 2023 г.

Судья: Н.К.Федулаева