УИД 63RS0029-02-2022-004935-76
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 ноября 2022 года г. Тольятти
Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:
председательствующего судьи Козновой Н.П.,
при секретаре Глазуновой Е.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6899/2022 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная Инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, мотивируя заявленные требования следующими доводами.
В адрес налогоплательщика Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, однако установленная законом обязанность административным ответчиком не исполнена. Вынесенный мировым судьей судебный приказ в отношении ФИО1 отменен. На основании письма ФНС России от 07.09.2021 г. № КЧ-4-8/12644@ «О Централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 с 01.03.2022 г. функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области.
Ссылаясь на изложенное, уточнив административные исковые требования в ходе судебного разбирательства, административный истец просит взыскать с ФИО2 страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 3352,28 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 10608,74 руб., за 2021 г. в размере 12909,42 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 г. в размере 26820 руб., пени в размере 731,29 руб., за 2020 г. в размере 39600 руб., пени в размере 132 руб., налог, взимаемый в связис применением патентной системы налогообложения за 2021 г., в размере 5540 руб., пени в размере 25,76 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 971 руб. за 2021 г., пени в размере 3,65 руб.
Протокольным определением от 07.09.2022 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 72).
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 65). Ранее в судебном заседании требования признал, пояснил, что в настоящее время не имеет возможности оплатить всю сумму недоимки единовременно.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, сведений о причине неявки не сообщил.
Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" заблаговременно размещена на интернет-сайте Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон и заинтересованного лица.
Ознакомившись с заявлениями сторон, исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.
Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
В силу п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.
Из материалов дела следует, что в период с 18.10.2019 г. по 24.05.2021 г. ФИО2 (ИНН <***>) состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 7-8).
В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1, 228 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании ст. ст. 362, 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пункт 2 ст. 45 НК РФ устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
На основании ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате обязательных платежей, которые административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № 59733 от 15.07.2021 г. об уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, – до 07.09.2021 г. (л.д. 10-11, 19), сумма требования превысила 10000 руб., следовательно, в срок до 07.03.2022 г. налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа.
С заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась 14.12.2021 г.
Вынесенный 21.12.2021 г. мировым судьей судебного участка № 86 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен 14.01.2022 г.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление подано 22.06.2022 г., то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.
Поскольку до настоящего времени недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование ФИО2 не оплачена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, требование Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 3352,28 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 10608,74 руб., за 2021 г. в размере 12909,42 руб., а также налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 971 руб. за 2021 г., пени в размере 3,65 руб. подлежит удовлетворению.
Расчет задолженности по налогу и пени проверен судом, признан арифметически верным и соответствующим закону, ответчиком не оспорен.
При разрешении требований административного истца о взыскании с административного ответчика налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы, суд исходит из следующего.
Срок исполнения требования № 17686 от 04.05.2021 г. об уплате налога и пени, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы, за 2020 г., а также налога и пени, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, срок исполнения требования – до 02.06.2021 г. (л.д. 12), сумма требования превысила 10000 руб., следовательно, в срок до 02.08.2021 г. налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке приказного производства.
Между тем, с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась только 14.12.2021 г., то есть по истечении установленного законом срока.
Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.
В данном случае доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не представлено, как и не представлено заявления о восстановлении пропущенного срока.
Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
С учетом данных обстоятельств суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока обращения в суд по требованию о взыскании с ФИО2 налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 г. в размере 26820 руб., пени в размере 731,29 руб., а также налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 г. в размере 5540 руб., пени в размере 25,76 руб., и, как следствие, в отказе в удовлетворении требований в данной части.
Срок исполнения требования № 19297 от 21.05.2021 г. об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы за 2020 г. – до 16.06.2021 г. (л.д. 16, 97), сумма требования превысила 10000 руб., следовательно, в срок до 16.12.2021 г. налоговый огран вправе обратиться в суд в порядке приказного производства.
С заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области, как установлено ранее, обратилась 14.12.2021 г., то есть в установленный законом срок.
Поскольку до настоящего времени налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 г. ФИО2 не оплачен, с административного ответчика подлежит взысканию налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 39600 руб., пени в размере 132 руб.
Расчет задолженности по налогу и пени проверен судом, признан арифметически верным и соответствующим закону, ответчиком не оспорен.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета городского округа Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2227,31 руб. (исходя из общей суммы удовлетворенных требований 67577,09 руб.).
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 48, 69, 75, 357, 362, 396 НК РФ, ст. ст. 1, 114, 175-180, 286-290, 291 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, Московский проспект, <адрес>, ИНН <***>, в пользу государства страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 3352,28 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 10608,74 руб., за 2021 г. в размере 12909,42 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 г. в размере 39600 руб., пени на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 г. в размере 132 руб.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 г. в размере 971 руб., пени на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 г. в размере 3,65 руб., а всего взыскать 67577,09 руб.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, Московский проспект, <адрес>, ИНН <***>, в доход местного бюджета г.о. <адрес> государственную пошлину в размере 2227,31 руб.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 29 ноября 2022 года.
Судья Н.П. Кознова