Решение по делу № 2А-829/2022 от 12.09.2022 | Гвардейский районный суд (Калининградская область)

Дело № 2а-829/2022

УИД 39RS0009-01-2022-000970-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2022 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Гусевой Е.Н.

при секретаре Бедке К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к А.А.В. о взыскании задолженности по страховым взносам, по единому налогу на вмененный доход от отдельных видов деятельности,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в суд с иском к А.А.В. о взыскании задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за налоговый период 2020 года в размере 1428,00 рублей; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за налоговый период 2020 года в размере 180,00 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за налоговый период 2020 года в размере 324,00 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за налоговый период 2021 год в размере 3885,32 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за налоговый период 2021 год в размере 14962,13 рублей; по Единому налогу на вмененный доход от отдельных видов деятельности за налоговый период 2020 года в размере 70,00 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что А.А.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

С 2021 года Единый налог на вмененный доход отменен, однако А.А.В. являлась плательщиком ЕНВД в 2020 году. Ответчиком представлена налоговая декларация за 1 квартал 2020 года на общую сумму 154,00 рублей, в том числе, по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 70,00 рублей. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налога, ответчику начислены пени за несвоевременную уплату ранее начисленного ЕНВД в сумме 0,77 рублей.

Указано, что ответчик ненадлежащим образом исполняла обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 2017 года; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налога, ответчику начислены пени за несвоевременную уплату ранее начисленных взносов по ОМС в фиксированном размере в сумме 21,31 рублей; за несвоевременную уплату ранее начисленных страховых взносов по ОПС в фиксированном размере в сумме 112,61 рублей.

Налоговым органом в отношении А.А.В. выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направлены ей заказной корреспонденцией.

В связи с неисполнением административным ответчиком в полном объеме своих обязанностей по уплате штрафа, налогов и пени административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № в отношении А.А.В., который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с представленными А.А.В. возражениями.

Межрайонная ИФНС №7 по Калининградской области обратилась в суд с настоящим административным иском о взыскании с А.А.В. недоимки по налогам и пени, просит иск удовлетворить.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик А.А.В. в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, письменных возражений не представила.

Проверив материалы административного дела, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Пунктом 1 ч.1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Установлено, что административный ответчик А.А.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя - ИНН №.

В соответствии с положениями главы 26.3 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ, действовавшей в период начисления ответчику ЕНВД за 2020 г.) установлено:

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 346.26 НК РФ)

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном Налоговым Кодексом Российской Федерации (ст. 346.28).

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (346.29 НК РФ).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 УК РФ).

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 346.31 НК РФ).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 346.32 НК РФ). Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ч. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Административным ответчиком А.А.В. была представлена налоговая декларация за 1 квартал 2020 года на общую сумму 154,00 рублей, в том числе по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 70,00 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой ранее начисленного ЕНДВ налогоплательщику налоговым органом исчислены пени в размере 0,77 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, установлено, что административный ответчик ненадлежащим образом исполняла обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 2017 года; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налога, ответчику начислены пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату ранее начисленных взносов по ОМС в фиксированном размере в сумме 21,31 рублей; за несвоевременную уплату ранее начисленных страховых взносов по ОПС в фиксированном размере в сумме 112,61 рублей.

Требования направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, однако в добровольном порядке не исполнены.

Мировым судьей 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № в отношении А.А.В.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с представленными А.А.В. возражениями, что послужило основанием для обращения налоговой инспекции в суд.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к возникшим правоотношениям) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что общая сумма неисполненных административным ответчиком обязательств страховым взносам и пени, а также по налогу ЕНДВ, согласно представленному административным истцом расчету составляет 20849,45 руб.

Расчет подлежащей уплате суммы налога ЕНДВ и страховых взносов судом проверен и сомнений не вызывает.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере административным ответчиком не представлено; правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы административным ответчиком не оспаривалась.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекцией не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу ЕНДВ и по страховым взносам за 2020 год являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налога ЕНДВ и страховых взносов, возникшей на основании налоговых требований, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков.

Учитывая изложенное, требования налогового органа о взыскании с А.А.В. указанной выше задолженности в общем размере 20 849,45 руб. по состоянию на дату вынесения решения суда, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 825,48 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с А.А.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за налоговый период 2020 года в размере 1428,00 рублей;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за налоговый период 2020 года в размере 180,00 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за налоговый период 2020 года в размере 324,00 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за налоговый период 2021 год в размере 3885,32 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за налоговый период 2021 год в размере 14962,13 рублей;

- Единый налог на вмененный доход от отдельных видов деятельности за налоговый период 2020 года в размере 70,00 рублей., всего на общую сумму 20849 (двадцать тысяч восемьсот сорок девять рублей) 45 копеек.

Взыскать с А.А.В. государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский городской округ» в размере 825 (восемьсот двадцать пять) рублей 48 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено – 16 сентября 2022 года.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья Е.Н.Гусева