14RS0035-01-2025-002979-62

Дело № 2а-2775/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Якутск 12 мая 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Жирковой Н.В., при секретаре судебного заседания Пестрякове Д.Г., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику, мотивируя тем, что на налоговом учете в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик ФИО1 ИНН №. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок в адрес ответчика через личный кабинет направлено требование №50710 от 06.07.2023 об уплате задолженности и предложено погасить недоимку в срок до 25.08.2023. в связи с образованием после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 тысяч рублей, в судебный участок №47 г. Якутска было подано заявление о вынесении судебного приказа. 10 октября 2024 года мировым судьей судебного участка №47 г. Якутска было вынесении судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам. По возражению административного ответчика судебный приказ был отменен 19 ноября 2024 года. На основании представленных налогоплательщиком чеков, налоговый орган произвел расчет налога подлежащего уплате. Таким образом, за май и июнь 2024 год был начислен налог на сумму 74 307 рублей 80 копеек, за июль 2024 -54 020 рублей. Поскольку сумма пени по предыдущем заявлению о вынесении судебного приказа №9912 от 27.11.2023 обеспечена мерами взыскания, расчет суммы пени произведен по состоянию на за период с 28.11.2023 по 29.08.2024. в настоящий момент задолженность по пеням, подлежащим взысканию с налогоплательщика, составляет 4 769 рублей 96 копеек. Просит взыскать с ФИО1 сумму обязательных платежей по пени в размере 4 769 рублей 96 копеек.

Из письменного возражения административного ответчика ФИО1 следует, что налоговый орган взыскивает с нее налог на недвижимость, расположенного по адресу: <...>. Данная информация не соответствует действительности в связи с тем, что дом по ул. ____ был снесен летом 2017 года и по программе переселения из ветхого и аварийного жилья ей была предоставлена другая квартира, расположенная по адресу: <...> (в подтверждение своих слов представила акт приема-передачи жилого помещения от 11.08.2017). также налоговый орган взыскивает с нее транспортный и земельный налог, что также не соответствует действительности, т.к. у нее нет ни транспорта ни земельного участка. Документы, что у нее транспорт и земля налоговой не представлены. Также она является многодетной мамой, а согласно налоговому кодексу и законодательства Российской Федерации, многодетные семьи имеют льготы при оплате налога за земельный участок и освобождается от транспортного налога. Налоговый орган также с нее взыскивает налог на профессиональный доход: за июнь 2024 год -74 307 рублей 80 копеек, за июль – 54 020 рублей. По справке из личного кабинете само занятого у нее отсутствует задолженность за 2024 год, она налог в размере 138 642 рубля 80 копеек оплатила в августе 2024 года. Она оспаривает взыскание налога на недвижимость по делу №2А-5398/47-2023 расположенную по адресу: <...> и транспортного налога – эта такая же сумма взыскивается с меня и по данному делу от 10.10.2024 по делу №2А-5361/47-2024. Налоговый орган направил иск в отношении нее дважды, по тем же основаниям, что является нарушением действующего законодательства, а также злоупотребление гражданскими правами. Считает данные, предоставленные налоговым органом фальсифицированными, несоответствующими действительности и действующему законодательству. Налоговый орган направил иск в 2025 году о том же предмете и по тем же основаниям, что 2022 году, 2023 году, в 2024 году, а суд не должен был принимать такой иск к рассмотрению. Она оспорила в мировом суде и считает решение мирового судьи справедливым и объективным. У нее нет основного долга перед налоговым органом, а потому государственная пошлин и пени по несуществующему долгу с нее не должны взыскиваться.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом. На предыдущем судебном заседании представить административного истца по доверенности ФИО2 административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила суд удовлетворить требования, пояснила, то на административного ответчика начислены пени по налогам на профессиональный доход и по совокупной обязанности в размере 4 769 рублей 96 копеек, в обоснование своих доводов представила расчет пени по периодам.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная, не явилась, подано ходатайство об отложении рассмотрения делана июнь 2025г., т.к. она желает участвовать в судебном заседании, в настоящее время находится до конца мая на лечении в г. Кисловодске. Судом по ходатайству ФИО1 суд откладывал судебные заседания 01.04.2025, 24.04.2025, при этом судом даны пояснения в адрес ответчика, в том числе письмом от 08.04.2025, что она вправе направить своего представителя для участия в судебном заседании, т.к. ее лечение согласно представленных ей документов носит профилактический характер, не связано с экстренными вопросами восстановления здоровья, так из представленных ФИО1 медицинских документов следует, что находится на санаторно-курортном лечении. При этом все свои доводы о несогласии с административным иском ФИО1 изложила в своих возражениях, которые были изучены судом при принятии решения.

При указанных обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации во взаимной связи с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

К правоотношениям по рассматриваемому административному иску необходимо применять положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) в редакции от 28 декабря 2022 года с учетом изменений, вступивших в силу с 1 января 2023года, внесенных Федеральными законами: от 28.12.2022 года No565-Ф3, от 14.07.2022 годаNo239-Ф3, от 14.07.2022 года No263-Ф3, от 14.07.2022 года No334-Ф3, от 26.03.2022 года No66-?3.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

B соответствии со статьей 18.1 НК РФ, в Российской Федерации НК РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на территории Российской Федерации.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя)(далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взысканий, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

B соответствии с подпунктом 2 пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом в сумме более 10000 рублей.

В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течении одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении. Согласно п.7 ст.58 НК РФ правила, предусмотренные ст.58 НК РФ применяются также в отношении порядка уплаты в качестве единого налогового платежа, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (абз.2 п.6 ст.75НК РФ).

Согласно подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ суммы штрафов, пеней, процентов, установленных НК РФ, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующем порядке: 1) суммы штрафов, исчисляемых исходя из сумм (ставок) налогов (сборов, страховых взносов), предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, - в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим налогам (сборам, страховым взносам); суммы пеней - в федеральный бюджет по нормативу 40 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 43 процента с последующим распределением в текущем финансовом году Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по нормативу 17 процентов с последующим распределением в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса; суммы процентов – в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.

Из материалов дела усматривается, что у административного ответчика образовалась задолженность в связи с неуплатой налогоплательщиком налога на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 74 307 рублей 80 копеек, налога на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 54 020 рублей, сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4 769 рублей 96 копеек.

Административному ответчику направлено требование № 50710 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 06 июля 2023 года, на общую сумму по недоимкам в размере 23 093 рублей 36 копеек, пени на сумму 7 309 рублей 95 копеек, штраф в размере 1 500 рублей.

В установленный срок административный ответчик задолженность не погасил, в связи с чем, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1, задолженности по налогам.

Так, 10 октября 2024 года по делу № 2а-5361/47-2020 мировым судьей по судебному участку № 47 города Якутска Республики Саха (Якутия) был вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 суммы задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 47 города Якутска Республики Саха (Якутия) от 19 ноября 2024 года судебный приказ от 10 октября 2024 года отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

В соответствии с ч.2 ст.123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (Далее – КАС РФ) в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с изложенным доводы административного ответчика о том, что административный истец обращается дважды в суд по одним и тем же основаниям не является нарушением законодательства.

Также к доводам административного ответчика о том, что административный истец просит взыскать с нее задолженность по уплате земельного и транспортного налога, к данному административному исковому заявлению не имеет отношения, поскольку административным истцом были начислены пени в размере 4 769 рублей 96 копеек за не оплаченные профессиональный налог за июнь 2024 года в размере 74 307 рублей 80 копеек, за июль 2024 года в размере 54 020 рублей.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) срок на подачу административного иска налоговым органом не истек, иск подан 14 февраля 2025 года.

Частью 2 статьи 70 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что письменные доказательства представляются в суд в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии.

Согласно части 3 статьи 70 КАС РФ подлинники документов представляются в суд в случае, если в соответствии с федеральным законом или иным нормативным правовым актом обстоятельства административного дела подлежат подтверждению только такими документами, а также по требованию суда, если невозможно разрешить административное дело без подлинников документов или представленные копии одного и того же документа различны по своему содержанию.

Представленные в материалы дела административным истцом письменные доказательства в форме копий документов заверены надлежащим образом. Сомнений в достоверности копий документов не имеется.

Из содержания статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 НК РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам не пропущен.

Суд, исследовав материалы дела приходит к выводу, что административный ответчик в установленный срок не исполнил свои обязательства по уплате налога, за период июнь, июль 2024 год. Доказательства оплата задолженности административным ответчиком не представлены. Потому у налогового органа возникли основания для начисления пени и обращения в суд для принудительного взыскания налоговой задолженности.

Тем самым, административные исковые требования УФНС РС(Я) подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец, как государственный орган, был освобожден т уплаты государственной пошлины, она в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 292-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) сумму обязательных платежей по пени в размере 4 769 рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме через Якутский городской суд Республики Саха (Якутия).

Судья ___ Н.В. Жиркова

___

___

___