Дело № 2а-1025/2022

...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Усть-Вымский районный суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Таскаевой М.Н.,

при секретаре судебного заседания Макаровой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 23 сентября 2022 года в селе Айкино Усть-Вымского района Республики Коми административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета 40976,51 рублей недоимки:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей, в размере 31,56 рублей, пеней в размере 1,47 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 448 рублей, пеней в размере 55,16 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год в размере 8426 рублей, пеней в размере 14,32 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 07.04.2004 по 14.01.2022 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в указанный период на неё возлагалась обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей, в соответствии с пп.2 п.1 ст.419, п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в фиксированном размере 32448 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС в фиксированном размере 8426 рублей в соответствии с пп.2 п.1 ст.419, пп.1 и пп.2 п.1 ст.430, п.5 ст.430, п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации. Обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок ответчиком надлежащим образом исполнена не была, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2021 годы ею своевременно, равно как и пени, начисленные в связи с нарушением сроков уплаты указанных взносов, не уплачены.

Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми при надлежащем извещении своего представителя в судебное заседание не направила, ходатайствовала о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы административного дела, обозрев материалы приказного производства Удорского судебного участка Республики Коми № 2а-814/2022, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Организационные, правовые и финансовые основы обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации установлены Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ).

Согласно пп.2 п.1 ст.6 Закона №167-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, относятся к числу страхователей.

В силу положений п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Таким образом, наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет обязанность уплачивать страховые взносы, и данная обязанность прекращается только после утраты физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.2 ст.13 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением страховых взносов в указанный Фонд.

Страхователи, указанные в подпункте 4 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и Федеральным Законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (п.1 и 2 ст.28 Закона № 167-ФЗ).

В соответствии с п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3). Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 07.04.2004 по 14.01.2022 была зарегистрирована в ... ... в качестве индивидуального предпринимателя (ФИО2 ...), 01.06.2018 была поставлена на учет в Межрайонную ИФНС России № 5 по Республике Коми, 03.07.2002 - в ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Удорском районе Республики Коми в качестве страхователя (регистрационный номер ...), 14.01.2022 - прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В нарушение положений ст.ст.430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик в период осуществления своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не исполнила установленную законом обязанность по уплате страховых взносов в установленные законом сроки:

- на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей в сумме 31,56 рублей - со сроком уплаты 01.07.2021;

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации - на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 448 рублей - со сроком уплаты 10.01.2022;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год в размере 8426 рублей - со сроком уплаты 10.01.2022.

В этой связи налоговым органом в соответствие со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации на суммы несвоевременно уплаченных ФИО1 страховых взносов начислены пени на недоимку:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей, в размере 31,56 рублей - за период с 02.07.2021 по 16.01.2022 в размере 1,47 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации - на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 448 рублей - за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в размере 55,16 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год в размере 8426 рублей - за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в размере 14,32 рублей, что подтверждается представленным в материалы дела расчетами налогового органа (л.д...., ...).

Налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование № ... от 17.01.2022 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей, в размере 31,56 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 448 рублей, пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 56,63 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год в размере 8426 рублей, пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14,32 рублей (л.д.11 оборот)

Требование № ... от 17.01.2022 получено ФИО1 в электронном виде 20.01.2022 (л.д....).

Таким образом, налоговым органом в установленные сроки были выполнены требования законодательства о налогах и сборах об извещении налогоплательщика о размере и сроках уплаты страховых взносов и пеней.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком ФИО1 требования об уплате страховых взносов и пеней в добровольном порядке исполнены не были, что явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС № 8 по Республике Коми к мировому судье Удорского судебного участка Республики Коми с заявлением о вынесении судебного приказа (27.04.2022), а после его отмены (16.05.2022) - в Усть-Вымский районный суд Республики Коми в порядке искового производства (02.08.2022).

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов приказного производства № 2а-814/2022 следует, что 27.04.2022 налоговый орган обратился к мировому судье Удорского судебного участка Республики Коми с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1.

Судебным приказом мирового судьи от 27.04.2022 № 2а-814/2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми взысканы:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): за 2020-2021 годы налог в размере 32479,56 рублей, пени в размере 56,63 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): за 2021 год налог в размере 8426 рублей, пени в размере 14,32 рублей, а всего в общей сумме 40976,51 рублей.

Определением мирового судьи от 16.05.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Согласно абзацу 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

02.08.2022 Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеней в общей сумме 40976,51 рублей.

Таким образом, установленный п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогам и пени, исчисляемый с 16.05.2022, на момент обращения в суд 02.08.2022 не истек, следовательно, срок обращения с заявленными требованиями в суд общей юрисдикции истцом соблюден.

Доказательств об уплате задолженности в размере 40976,51 рублей, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год, пеням по требованию налогового органа административным ответчиком ФИО1 в материалы дела не представлено.

Оценив исследованные доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми требований о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей, в размере 31,56 рублей, пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1,47 рублей за период с 02.07.2021 по 16.01.2022; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 448 рублей, пеней в размере 55,16 рублей за период с 11.01.2022 по 16.01.2022; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год в размере 8426 рублей, пеней в размере 14,32 рублей за период с 11.01.2022 по 16.01.2022, поскольку установленная законом обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не исполнена в полном объеме. При этом срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки по страховым взносам налоговым органом не пропущен. Расчет задолженности судом проверен и является правильным.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Республики Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии с указанной нормой права и ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета МО МР «Усть-Вымский» государственная пошлина в размере 1429,30 рублей, от уплаты которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ..., в доход бюджета:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей, в размере 31,56 рублей, пени в размере 1,47 рублей за период с 02.07.2021 по 16.01.2022;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации - на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 448 рублей, пени в размере 55,16 рублей за период с 11.01.2022 по 16.01.2022;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год в размере 8426 рублей, пени в размере 14,32 рублей за период с 11.01.2022 по 16.01.2022.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Усть-Вымский» государственную пошлину в размере 1429,30 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Усть-Вымский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.Н.Таскаева

...