Дело №2а-841/2025
76RS0008-01-2025-001024-85
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Переславль-Залесский 24 июня 2025 г.
Переславский районный суд Ярославской области в составе
судьи Охапкиной О.Ю.,
при секретаре Леонтьевой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год, суммы пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1 Просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 200 год в сумме 2466,00 рублей, суммы пени за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> в размере 8 531 руб. 21 коп.
Требования мотивирует тем, что административный истец является специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке налоговой недоимки, а также пени, штрафов, процентов, в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области. ФИО1 состоит в Межрайонной ИФНС №7 по Ярославской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика имущественных налогов, страховых взносов. С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета. Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на <дата скрыта> у налогоплательщика ФИО1 сумма отрицательного сальдо составляет 10 997,21 рубля, том числе налог – 2 466,00 руб., пени – 8 531,21 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком земельного налога за 2022 год в размере 2 466,00 рублей, пени в размере 8 531,21 рубль по состоянию на 04.03.2024г. Уведомление об уплате земельного налога за 2022 год направлено в адрес налогоплательщика своевременно. Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, в соответствие со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> по сроку уплаты – до 14.07.2023г. В установленный в требовании срок обязанность по уплате налогов, страховых взносов, пени налогоплательщиком не исполнена. Истец обратился с заявлением вынесении судебного приказа 04.03.2024г. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-3430/2024 от 01.07.2024г., который отменен определением мирового судьи от 28.10.2024г. Обращается в суд в порядке искового производства.
Административный истец в судебном заседании участия не принимал, судом извещен надлежаще. При подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.12).
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, судом извещена надлежаще по месту жительства. В адрес суда направила телефонограмму, в которой просила рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д.123).
Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу положений ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Из материалов дела установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки (л.д.51-67):
-с КН <номер скрыт> по адресу: <адрес скрыт>, дата регистрации права – <дата скрыта>;
-с КН <номер скрыт> по адресу: <адрес скрыт>, сельхоз земля Копнино тер., дата регистрации права – <дата скрыта>;
-с КН <номер скрыт> по адресу: <адрес скрыт>, дата регистрации права – <дата скрыта>;
-с КН <номер скрыт> по адресу: <адрес скрыт>., дата регистрации права – <дата скрыта>;
-с КН <номер скрыт> по адресу: <адрес скрыт>, дата регистрации права – <дата скрыта>;
-с КН <номер скрыт> по адресу: <адрес скрыт>, дата регистрации права – <дата скрыта>;
-с КН <номер скрыт> по адресу: <адрес скрыт>, дата регистрации права – <дата скрыта>.
В соответствие со статьей 388 НК РФ ФИО1 в 2022 году являлась налогоплательщиком земельного налога.
В соответствие со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствие со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).
Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
На основании п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2022 год, налоговым органом исчислен.
Налоговое уведомление <номер скрыт> от <дата скрыта>, содержащее расчет земельного налога за 2022 год, направлено в адрес налогоплательщика, срок уплаты земельного налога установлен в соответствие с законодательством о налогах и сборах – не позднее 01.12.2023г. (л.д.17-18).
Расчет земельного налога судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 390, 391 НК РФ, нормативному правовому акту представительного органа муниципального образования (решением Переславль-Залесской городской Думы от 25.10.2018 №90 «Об установлении земельного налога на территории городского округа город Переславль-Залесский» налоговая ставка установлена в размере 0,3% в отношении земельных участков – отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
В установленный законом срок земельный налог за 2022 год ФИО1 уплачен не был, доказательства обратного ответчиком в материалы дела не представлены.
В силу ст. 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес должно быть направлено требование об уплате налога.
Согласно ч.ч.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
В соответствие с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> об уплате налоговой недоимки на сумму 100 669,37 рублей, со сроком уплаты недоимки – 14.07.2023г. (л.д.14-15). Требование направлено в адрес налогоплательщика (л.д.16). Вручено налогоплательщику <дата скрыта>
Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункты 1, 2 ст. 48).
В соответствие с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
После направления ответчику требования <номер скрыт> от <дата скрыта>. налоговый орган обратился с заявлениями о взыскании задолженности: судебным приказом№2а-2844/2023 от <дата скрыта> с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному, земельному налогу сумме пени. Судебный приказ отменен определением от 12.10.2023г. Решением Переславского районного суда от 07.05.2024 по административному делу №2а-534/2024 взыскана задолженность по транспортному налгу за 2018-2019 год в сумме 42 262 рубля, в стальной части в удовлетворении требований отказано. Апелляционным определением судебной коллегии Ярославского областного суда от 01.10.2024 решение Переславского районного суда отменено в части отказа во взыскании задолженности по налогам за 2021г., в указанной части принято новое решение, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3 231,00 рубль, по земельному налогу за 2021 год в сумме 2 616,00 рублей, сумме пени в размере 16 159,94 руб.. Всего после 24.05.2023г. взыскана 64 268,94 рубля (л.д.88-117).
При таких обстоятельствах, в силу подп. 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не поздне 1 июля года, следующего за годом, в течение которого было осуществлено обращение в суд, т.е. не позднее 1 июля 2024 года.
Соответствующее заявление о выдаче судебного приказа направлено административным истцом мировому судье судебного участка №3 Переславского судебного района 04.03.2024г.. <дата скрыта> мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-3430/2024, который отменен определением мирового судьи от <дата скрыта>г.
С административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился в порядке административного судопроизводства в Переславский районный суд <дата скрыта> (л.д.46), т.е. в пределах шестимесячного срока, установленного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, ч.2 ст. 286 КАС РФ.
При таких обстоятельствах, административное исковое заявление о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год является обоснованным и подлежит удовлетворению.
Разрешая заявленные административным истцом требования о взыскании пени в размере 8 531,21 рубль за период с <дата скрыта> по <дата скрыта>, суд приходит к следующим выводам.
В соответствие с п.1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75).
Расчет суммы пени на образовавшуюся у ФИО1 недоимку произведен административным истцом за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> (л.д.9).
Из представленного расчета пени следует, что пени рассчитаны на совокупную обязанность в размере 86 112 рублей, которая включает в себя недоимку по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, недоимку по земельному налогу за 2019, 2020, 2021 годы, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.
Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 41 293,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 409,00 руб., земельному налогу за 2018 год в сумме 3 065,00 руб. взыскана судебным приказом №2а-1044/2020 от 13.04.2020г.
Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 42 638,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 573,0 руб., земельному налогу за 2019 год в сумме 2 511,00 руб. взыскана судебным приказом №2а-1126/2021 от 30.04.2021г.
Решением Переславского районного суда от 26.01.2023 по делу №2а-225/2023 с ФИО1, взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 41 693,00 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 2 565,00 руб., сумме пени по состоянию на <дата скрыта>.
Решением Переславского районного суда от 07.05.2024 по административному делу №2а-534/2024 взыскана задолженность по транспортному налгу за 2018-2019 год в сумме 42 262 рубля, в стальной части в удовлетворении требований отказано. Апелляционным определением судебной коллегии Ярославского областного суда от 01.10.2024 решение Переславского районного суда отменено в части отказа во взыскании задолженности по налогам за 2021г., в указанной части принято новое решение, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3 231,00 рубль, по земельному налогу за 2021 год в сумме 2 616,00 рублей, сумме пени в размере 16 159,94 руб..
Пени на совокупную обязанность, неисполненную налогоплательщиком, начислены налоговым органом со дня, следующего за днем взыскания суммы пени по решение суда в рамках дела №2а-534/2024, - с <дата скрыта>. по <дата скрыта>.
Расчет пени судом проверен, признается математически верным, соответствует положениям ст. 75 НК РФ, фактическим обстоятельствам дела. Размер совокупной обязанности, неисполненной налогоплательщиком в заявленный налоговым органом период, подтверждается судебными актами по взысканию задолженности.
В указанной части административный иск подлежит удовлетворению.
При удовлетворении административного иска в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, исходя из размера удовлетворённых судом требований.
Государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей, исходя из требований подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, при цене административного иска имущественного характера до 100 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России №10 по Ярославской области (<данные изъяты>) удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения, паспорт <данные изъяты>:
- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах муниципальных округов, за 2022 год, в размере 2 466 рублей;
- пени за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> в размере 8 531 рубль 21 коп.
на расчетный счет <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>.
Взыскать с ФИО1, <дата скрыта> года рождения, паспорт <данные изъяты>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 08 июля 2025 года..
Судья Охапкина О.Ю.