Решение по делу № 2А-488/2022 от 19.09.2022 | Неманский городской суд (Калининградская область)

Дело №2а-488/2022

УИД: 39RS0016-01-2022-000776-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2022 г. г. Неман

Неманский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Шевченко И.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области к ФИО2 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 4567 руб.12 коп., из них:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в размере 1742 руб.77 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за период с 2 октября 2018 г. по 2 июля 2019 г. в размере 214 руб.46 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за период с 2 октября 2018 г. по 2 июля 2019 г. в размере 1021 руб.36 коп.

При этом административный истец указывает на то, что ФИО2 (ИНН №) с 8 февраля 2013 г. по 22 августа 2018 г. была зарегистрирована в качестве ИП (ФИО3 №) и была обязана уплачивать страховые взносы. Полномочия по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, переданы в налоговые органы. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа. Плательщик, относящийся одновременно к нескольким категориям, исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. Административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.) (далее – страховые взносы по ОМС до 1 января 2017 г.); страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. (далее – страховые взносы на ОМС); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г. (далее – страховые взносы по ОПС).

Налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 21 июля 2017 г. (направлено через личный кабинет налогоплательщика), № по состоянию на 3 июля 2019 г. (направлено заказной корреспонденцией). Налоговый орган 6 сентября 2021 г. обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья вынес судебный приказ № от 6 октября 2021 г. в отношении ФИО2, который в связи с принесением последней возражений 29 декабря 2021 г. отменен.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы Калининградской области (истец указан с учетом реорганизации на основании приказа ФНС России от 13 мая 2022 г. №ЕДД-7-4/395 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы Калининградской области», приказа УФНС России по Калининградской области от 13 мая 2022 г. №01-15/048@ «О реорганизации УФНС России по Калининградской области, Межрайонной ИФНС России №1 по Калининградской области, Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области, Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области, Межрайонной ИФНС России №8 по г. Калининград, Межрайонной ИФНС России №9 по г. Калининград, Межрайонной ИФНС России №10 по Калининградской области) не явился, несмотря на надлежащее уведомление, представил заявление об уточнении административных исковых требований, в том числе уменьшив заявленные требования с учетом добровольной оплаты, согласно которым просит взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму 1235 руб.82 коп., а именно:

- по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2018 г. в размере 214 руб.46 коп.;

- по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.), за 2018 г. в размере 1021 руб.36 коп.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дне и месте рассмотрения дела уведомлена надлежаще, представила ходатайство о прекращении производства по делу в связи с пропуском административным ответчиком срока обращения с административным исковым заявлением, который согласно ст.219 КАС РФ составляет три месяца со дня, когда гражданину, организации иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов. Судебный приказ № отменен 29 декабря 2021 г., следовательно срок обращения с исковым заявлением с учетом праздничных дней и почтового хождения истек в апреле 2022 г.

Исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к следующему.

Согласно Федеральному закону от 3 июля 2016 г. №243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное ми медицинское страхование» полномочия по администрированию, в том числе взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, переданы в налоговые органы.

В соответствии с главой 34, ст.419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

Согласно ст.423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п.3.4 ст.23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Указанные обязанности закреплены и в п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

В силу п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. №381-О-П следует, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО2 (ИНН №) с 8 февраля 2013 г. по 22 августа 2018 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ФИО3 №).

В связи с тем, что ФИО2 несвоевременно и не в полном объеме были уплачены фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 г. ей начислены пени.

Расчет пени по требованию № от 3 июля 2019 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2018 г.:

Дата записи

Срок уплаты

Операции в КРСБ (номер, дата документа, комментарий

Начислено пени

Сальдо по пене

Сумма пени, вошедшая в требование

01.10.2018

Начислено пени по расчету

47,21

-47,21

Дата включения в требование № от 3 июля 2019 г.

47,21

01.11.2018

Начислено пени по расчету

51,53

-51,53

Дата включения в требование № от 3 июля 2019 г.

51,53

01.12.2018

Начислено пени по расчету

44,87

-44,87

Дата включения в требование № от 3 июля 2019 г.

44,87

01.01.2019

Начислено пени по расчету

42,62

-42,62

Дата включения в требование № от 3 июля 2019 г.

42,62

24.01.2019

01.02.2019

Начислено пени по расчету

31,53

-31,53

Дата включения в требование № от 3 июля 2019 г.

31,53

Итого пени в требование № от 3 июля 2019 г.

217,76

Расчет пени по требованию № от 3 июля 2019 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.), за 2018 г.

Дата записи

Срок уплаты

Операции в КРСБ (номер, дата документа, комментарий

Начислено пени

Сальдо по пене

Сумма пени, вошедшая в требование

01.10.2018

Начислено пени по расчету

228,40

-228,40

Дата включения в требование № от 3 июля 2019 г.

228,40

01.11.2018

Начислено пени по расчету

246,64

-246,64

Дата включения в требование № от 3 июля 2019 г.

246,64

01.12.2018

Начислено пени по расчету

213,22

-213,22

Дата включения в требование № от 3 июля 2019 г.

213,22

01.01.2019

Начислено пени по расчету

200,94

-200,94

Дата включения в требование № от 3 июля 2019 г.

200,94

24.01.2019

01.02.2019

Начислено пени по расчету

147,89

-147,89

Дата включения в требование № от 3 июля 2019 г.

147,89

Итого пени в требование № от 3 июля 2019 г.

1037,09

Из требования № по состоянию на 3 июля 2019 г. явствует, что у административного ответчика имеется недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.) за 2018 г. составила 23319 руб.15 коп. и пени за период с 2 октября 2018 г. по 2 июля 2019 г. - 1037 руб.09 коп.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 1 января 2017 г. за 2018 г. составила 2825 руб.93 коп. и пени - 1634 руб.10 коп., а также недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2018 г. составила 4980 руб. 86 коп. и пени за период с 2 октября 2018 г. по 2 июля 2019 г. – 217 руб.76 коп., которые необходимо было погасить в срок до 3 сентября 2019 г.

Налогоплательщиком частично была оплачена задолженность по страховым взносам и пени, в связи с чем размер пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за 2018 г. за период с 2 октября 2018 г. по 2 июля 2019 г. составил 214 руб.46 коп.; по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.), за 2018 г. за период с 2 октября 2018 г. по 2 июля 2019 г. - 1021 руб.36 коп.

Налоговая инспекция с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным требованиям обратилась 29 сентября 2021 г.

Абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом.

При этом, в абзаце 4 названной статьи установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения к мировому судье для получения судебного приказа, установленного в п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит проверке мировым судьей (п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве»).

Исходя из смысла положений ст.48 Налогового кодекса РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Выдав 6 октября 2021 г. судебный приказ, мировой судья , тем самым, восстановил налоговой инспекции срок обращения в суд для получения судебного приказа.

Определением мирового судьи от 29 декабря 2021 г. судебный приказ от 6 октября 2021 г. в отношении ФИО2 отменен в связи с поступившими возражениями.

Следует отметить, что доводы административного ответчика о применении ст.219 КАС РФ, согласно которой срок обращения с административным исковым заявлением составляет три месяца со дня, когда гражданину, организации иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов, суд находит необоснованными, так как подлежит применению ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, согласно которой требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

В Неманский городской суд Межрайонная ИФНС России №7 по Калининградской области обратилась с административным иском 29 июня 2022 г., то есть в шестимесячный срок, установленный п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.

С учетом изложенного, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы Калининградской области задолженность:

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Неманский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения, мотивированное решение изготовлено 23 сентября 2022 г.

Судья Неманского городского суда И.В. Шевченко