Дело №2а-446/2025

УИД 52 RS0017-01-2025-000552-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кулебаки 11 сентября 2025 года

Нижегородской области

Судья Кулебакского городского суда Нижегородской области Е.В. Парфенова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области к [ФИО]1 о взыскании задолженности по сборам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области (далее МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области) обратилась с требованиями о взыскании с [ФИО]1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 5400,00 руб., за 2023 год в сумме 5400 руб., недоимку по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в сумме 955,03 руб., за 2023 год в сумме 1521,00 руб., пени в сумме 2525,35 руб. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных в налоговый орган [ФИО]1 являлся в 2022-2023 гг., собственником недвижимого имущества, на нем в 2022-2023 гг. в установленном законом порядке были зарегистрированы транспортные средства, которые являются объектами налогообложения. Налоговым органом был произведен расчет налогов, в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления с расчетом налогов. Налоги оплачены не были, что явилось основанием для направления в соответствии со ст.69 НК РФ требования <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> об уплате недоимки по налогам, а также пени, начисленных на данную недоимку, в срок до <ДД.ММ.ГГГГ> Требование в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем <ДД.ММ.ГГГГ> было принято решение <№*****> о взыскании задолженности за счет денежных средств должника в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, составляющего 11217,42 руб. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; <ДД.ММ.ГГГГ> был вынесен судебный приказ <№*****>а-357/2025, определением от <ДД.ММ.ГГГГ> в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <№*****> по <адрес> просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Административный ответчик [ФИО]1 возражений относительно упрощенного (письменного) производства не представил. Представил возражение на административное исковое заявление, в котором просит в удовлетворении административных исковых требований отказать, применить срок исковой давности в отношении взыскания транспортного налога с физических лиц за 2022-2023 гг., земельного налога физических лиц в границах городских округов за 2022-2023 гг., а также пени.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав, неявку в судебное заседание лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Учитывая изложенное, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги. В силу п.5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

В соответствии с п.2-5 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: 1) налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных в подпункте 3 настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотрено абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Административный ответчик [ФИО]1 являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, в соответствии со ст.ст. 12,15,388 Налогового кодекса РФ, т.к. имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании) земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>А, кадастровый <№*****> (дата регистрации права <ДД.ММ.ГГГГ>).

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в 2022-2023 гг., т.к. на нем в установленном законом порядке было зарегистрировано следующее транспортное средство:

- ЗИЛ4314<адрес>, государственный регистрационный знак <***> (дата регистрации владения <ДД.ММ.ГГГГ>).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 409 НК РФ).

Расчет транспортного налога, налога на имущество по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> (за 2019 г. срок уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>), <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> (за 2020 г. срок уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>), <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>.(за 2021 г. срок уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>), <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> (за 2022 г. срок уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>), <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> (за 2023 г. срок уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>), которые были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой либо в Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ), но в соответствии с Постановлением Правительства РФ <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> «О мерах по урегулированию задолженности по оплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На всю сумму отрицательного сальдо по ЕНС направляется единое требование об уплате задолженности, при этом прекращается действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <ДД.ММ.ГГГГ> (включительно).

Вопреки доводам административного истца, оснований для отказа административному истцу в удовлетворении иска в том числе ввиду пропуска последним срока обращения за недоимкой, не имеется в силу нижеследующего.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в установленные законом сроки (<ДД.ММ.ГГГГ>- дата формирования отрицательного сальдо ЕНС+ 3 месяца - п.1 ст. 70 НК РФ (до <ДД.ММ.ГГГГ>) + 6 месяцев в соответствии с Постановлением Правительства РФ <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> (до <ДД.ММ.ГГГГ>), учитывая наличие недоимки и задолженности по пени, Долговым центром сформировано требование <№*****> об уплате задолженности по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> (далее по тексту - требование <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ>) на сумму 3665.22 руб. (задолженность по налогу, пени, штраф), со сроком уплаты <ДД.ММ.ГГГГ>.

Требование <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> направлено налогоплательщику <ДД.ММ.ГГГГ> заказным письмом Почтой России (ШПИ 80529788504778), которое согласно информации, получено налогоплательщиком <ДД.ММ.ГГГГ>.

Форма требования об уплате задолженности утверждена Приказом ФНС России от <ДД.ММ.ГГГГ> N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России <ДД.ММ.ГГГГ> N 71902).

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате транспортного налога, земельного налога налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 23.07.2023г. <№*****> со сроком исполнения до <ДД.ММ.ГГГГ>.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на текущую дату <№*****> со сроком исполнения до <ДД.ММ.ГГГГ> Административным ответчиком не исполнено до настоящего времени.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо в положительное либо нулевое сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Налоговым органом в судебный участок <№*****> Кулебакского судебного района <адрес> в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ было направлено заявление о вынесении судебного приказа <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> на взыскание обязательных платежей и санкций с [ФИО]1

<ДД.ММ.ГГГГ> судом вынесен судебный приказ <№*****>А-357/2025, однако <ДД.ММ.ГГГГ> мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом 21.04.2025г. подано в Кулебакский городской суд <адрес> административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций <№*****> от <ДД.ММ.ГГГГ> на [ФИО]1 ИНН <***> (конверт л.д. 32).

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, в рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно положениям статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <ДД.ММ.ГГГГ> <№*****>, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

На основании выше изложенного, учитывая своевременность формирования и направления выше указанных документов (требование, заявление о вынесении судебного приказа, административное исковое заявление) налоговым органом срок на обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с [ФИО]1 обязательных платежей не пропущен.

Учитывая вышеизложенное, доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд с заявленными требованиями, судом отклоняются, как необоснованные.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

Административным ответчиком сведений о погашении задолженности представлено не было.

Расчет пеней произведен административным истцом правильно, данный расчет также проверен судом.

С учетом вышеизложенного, суд считает исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Поскольку истец при подаче заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с [ФИО]1, <ДД.ММ.ГГГГ> рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, г.о.<адрес>, р.<адрес>А, ИНН <№*****>, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 5400 рублей 00 копеек, за 2023 год в сумме 5400 рублей 00 копеек, недоимку по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2022 год в сумме 955 рублей 03 копеек, за 2023 год в сумме 1521 рублей 00 копеек и пени в сумме 2525 рублей 35 копеек, а всего 15801 рубль 38 копеек.

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула ИНН <***> КПП 770801001 БИК 017003983 Сч. №40102810445370000059, Сч. №03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с [ФИО]1, <ДД.ММ.ГГГГ> рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, г.о.<адрес>, р.<адрес>А, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, предусмотренном главой 34 КАС РФ, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы через Кулебакский городской суд в срок 15 дней с момента получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о принятии судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле.

Судья Е.В. Парфенова