Дело № 2а-2482/2025
УИД 61RS0008-01-2025-002597-09
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Ростов-на-Дону 30 июля 2025 года
Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:
Судьи Кузьменко И.А.,
при секретаре Судникович К.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 202, 2023 годы общем размере 7170,74, пени в сумме 3203,87 руб. В обоснование требований указано, что административному ответчику было сформировано налоговое уведомление, а затем выставлено налоговое требование от 08.07.2023 № 29633 со сроком добровольного исполнения до 28.11.2023, однако требование не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Советского судебного района Ростовской области от 07.02.2025 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано. Указывая на то, что обязанность по уплате налога и пени до настоящего времени не исполнена, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 заявленную в административном исковом заявлении недоимку и пени в общем размере 10379,61 руб.
Представитель административного иска в суд не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, от получения судебной повестки, направленной почтовой связью, о вызове в судебное заседание и ранее на подготовку дела к судебному разбирательству уклонился, в связи с чем она возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения. В соответствии со ст. 165.1 ГПК РФ суд находит административного ответчика извещённым.
Учитывая, что явка административного истца, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке п.6 ст. 226 КАС РФ.
Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ, предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанных в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд с течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Согласно ст. 397 НК РФ земельный налог для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанными статьями установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В суде установлено, что согласно сведениям, предоставленным органом регистрации прав на недвижимое имущество, в период с 2014 по 2023 ФИО1 являлась собственником земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <адрес>, с долей в праве – целая.
Налоговой инспекцией исчислен земельный налог за 2014 год в размере 464,00 руб. со сроком уплаты 01.10.2015, за 2016 год в размере 839,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2017, за 017 год в размере 839 руб. со сроком уплаты 03.12.2018, за 2018 год в размере 839,00 руб. со сроком уплаты 02.12.2019, за 2019 год в размере 839,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2020, за 2020 год в размере 839,74 руб. со сроком уплаты 01.12.2021, за 2021 год в размере 839,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, за 2022 год в размере 839,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023, за 2023 год в размере 839,00 руб. со сроком уплаты 02.12.2024, на общую сумму 7170,74 руб.
Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. Поскольку обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена, налоговым органом на основании п.3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени в размере 3203,87 руб.
Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пеня за каждый день просрочки определятся в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
С 01.01.2023г. вступил в силу Федеральный Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Единый налоговый платеж (ЕНП) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП). Перечисленные денежные средства автоматически распределяются в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной п.8 ст.45 НК РФ последовательностью.
Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в указанной последовательности пропорционально суммам таких обязанностей между платежами одной очереди (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Такой механизм распределения средств исключает ситуацию, при которой по одним налогам образуется переплата, а по другим - недоимка.
B соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно ст. 46 НК РФ в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.
В нарушение норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес ФИО1 в соответствии со ст.69 HK PФ было направлено требование об уплате сумм налога и пени от 08.07.2023 N 29633 со сроком добровольного исполнения – до 28.11.2023.
Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком, в полном объеме задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением взыскании недоимки и пени.
Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1)в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2)не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Требование об уплате недоимки в срок до 28.11.2023 в полном объеме не исполнено. По расчету налогового органа у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 202, 2023 годы общем размере 7170,74, по пени в сумме 3203,87 руб., в общем размере 10379,61 руб.
Поскольку срок уплаты по требованию наступил ранее срока уплаты налогов за 2023 год (до 01.12.2024 года), при этом недоимка по налогам и пени в размере, превышающим 10 тысяч рублей, образовалась на 04.01.2024, соответственно, у налогового органа возникло право на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу и пени в срок до 01.07.2025.
Фактически налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону 04.02.2025 заявлением о вынесении судебного приказа N295 от 23.12.2024 (л.д. 11-12), то есть в срок, установленный ст. 48 НК РФ. Однако мировым судьей определением от 07.02.2025 отказано в принятии заявления МИФНС России № 24 по Ростовской области о выдаче судебного приказа.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа N295 от 23.12.2024 следующий: 3203,87 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 23.12.2024) - 0 pyб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3203,87 руб.
В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. (30.04.2025).
Соблюдение Инспекцией сроков обращения в суд для взыскания задолженности по налогу, отсутствие доказательств погашения такой задолженности, является основанием для удовлетворения административного иска.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>) недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 464,00 руб. со сроком уплаты 01.10.2015, за 2016 год в размере 839,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2017, за 017 год в размере 839 руб. со сроком уплаты 03.12.2018, за 2018 год в размере 839,00 руб. со сроком уплаты 02.12.2019, за 2019 год в размере 839,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2020, за 2020 год в размере 839,74 руб. со сроком уплаты 01.12.2021, за 2021 год в размере 839,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, за 2022 год в размере 839,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2023, за 2023 год в размере 839,00 руб. со сроком уплаты 02.12.2024, пеня – 3203,87 руб., всего в общей сумме 10379,61 руб.
Реквизиты для перечисления задолженности:
Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, Код ОКТМО: 60701000
Получатель: «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлением долгом)», ИНН <***>, КПП 770801001,
Номер счета банка получателя: 40102810445370000059
Казначейский счет: 03100643000000018500
Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №
Назначение платежа: Единый налоговый платеж
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья:
Решение в окончательной форме изготовлено 06.08.2025 года.