Копия

2а-2329/2023

63RS0045-01-2023-001170-16

Решение

Именем Российской Федерации

07.04.2023г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Соболевой Е.Ю.

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-2329/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО1 ФИО5

В обоснование иска указано, что ФИО1 ФИО6 состоит на учете в налоговой инспекции в качестве адвоката с 13.09.2002г. по настоящее время.

ФИО1 ФИО7 по настоящее время надлежащим образом не исполнила свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2021 года.

ФИО1 ФИО8 направлялось требование об уплате страховых взносов за период 2021г., требование не исполнено.

ФИО1 ФИО9 в Межрайонную ИФНС России № 22 по Самарской области 09.08.2017 г. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 г., с суммой к уплате 53 831.00 руб.

ФИО1 ФИО10 в Межрайонную ИФНС России № 22 по Самарской области 03.05.2018 г. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 г., с суммой к уплате 14 706.00 руб.

В связи с несвоевременной оплатой налога на доходы за 2016г., 2017г. ФИО1 ФИО11 начислены пени.

ФИО1 ФИО12 направлялись требования об уплате пеней, требования не исполнены.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 ФИО13 недоимку на общую сумму 50278.44 руб. в том числе: по налогу на доходы физических лиц: за 2016г. пени в размере 6293.58 руб. (период с 01.03.2019г. по 10.01.2022г.); за 2017г. пени в размере 3 198,69 руб. (период с 01.03.2019г. по 10.01.2022г.); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2021г. в размере 32 326,40 руб., пени в сумме 26.81 руб. (период с 11.01.2022г. по 17.01.2022г.); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2021г. в размере 8 426.00 руб., пени в сумме 6.96 руб. (период с 11.01.2022г. по 17.01.2022г.).

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 ФИО14 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещалась надлежащим образом. Представила возражения на административное исковое заявление, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование б уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам устанавливается ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что ФИО1 ФИО15 состоит на учете в налоговой инспекции в качестве адвоката с 13.09.2002г. по настоящее время.

ФИО1 ФИО16 по настоящее время надлежащим образом не исполнила свои обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период 2021 года.

За ФИО1 ФИО17 числиться недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2021г. в размере 32 326,40 руб., пени в сумме 26.81 руб. (период с 11.01.2022г. по 17.01.2022г.); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2021г. в размере 8 426.00 руб., пени в сумме 6.96 руб. (период с 11.01.2022г. по 17.01.2022г.).

ФИО1 выставлялись требования об уплате недоимки № 851 от 11.02.2022г. сроком исполнения 14.02.2022г., № 4222 от 18.01.2022г. сроком исполнения 21.02.2022г.

Требования выгружены в личный кабинет налогоплательщика.

В установленный ст. 48 срок 25.03.2022г. налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание спорной недоимки.

30.03.2022г. мировым судьей судебного участка № 48 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области в отношении ФИО1 ФИО18 вынесен судебный приказ № 2а-601/2022 о взыскании спорной недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № 48 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 26.04.2022г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась 09.02.2023г.

В иске заявлено ходатайство о восстановлении срока, поскольку после отмены судебного приказа в сентябре 2022г., т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок, налоговой инспекцией подавался административный иск, в котором были заявлены требования о взыскании с ФИО1 ФИО19 недоимки по страховым взносам за период 2021г.. Требования налоговой инспекции в данной части определением Промышленного районного суда г. Самары от 31.10.2022г. по делу №2а-6339/2022 были оставлены без рассмотрения.

Вышеуказанные причины пропуска срока суд признает уважительными, а срок подлежащим восстановлению.

Расчет недоимки ФИО1 ФИО20 по страховым взносам на ОПС и ОМС за период 2021г. суд признает арифметически верным, принимает его. Ответчиком расчет не оспорен. Доказательств оплаты спорной недоимки суду не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 ФИО21 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2021г. в размере 32 326,40 руб., пени в сумме 26.81 руб. (период с 11.01.2022г. по 17.01.2022г.); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2021г. в размере 8 426.00 руб., пени в сумме 6.96 руб. (период с 11.01.2022г. по 17.01.2022г.) обоснованы и подлежат удовлетворению.

Налоговой инспекцией заявлена к взысканию с ФИО1 ФИО22 недоимка по налогу на доходы физических лиц: за 2016г. пени в размере 6293.58 руб. (период с 01.03.2019г. по 10.01.2022г.); за 2017г. пени в размере 3 198,69 руб. (период с 01.03.2019г. по 10.01.2022г.).

Установлено, что вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от 01.12.2021г. по делу № 2а-6838/2021 налоговой инспекции отказано во взыскании с ФИО1 ФИО23 недоимки по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016г.

При указанных обстоятельствах оснований для удовлетворения требований налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 ФИО24 недоимки по налогу на доходы физических лиц: за 2016г. пени в размере 6293.58 руб. (период с 01.03.2019г. по 10.01.2022г.) у суда не имеется.

Также согласно ответу МИФНС России № 23 по Самарской области от 20.03.2023г. № 06-18/05996@ сведения о взыскании с ФИО1 ФИО25 недоимки по НДФЛ за 2017г. отсутствуют.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 ФИО26 недоимки по налогу на доходы физических лиц: за 2017г. пени в размере 3 198,69 руб. (период с 01.03.2019г. по 10.01.2022г.) не подлежат удовлетворению.

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 1423,59 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО27 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО28, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области недоимку на общую сумму 40 786 (сорок тысяч семьсот восемьдесят шесть) руб. 17 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2021г. в размере 32 326,40 руб., пени в сумме 26.81 руб. (период с 11.01.2022г. по 17.01.2022г.); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2021г. в размере 8 426.00 руб., пени в сумме 6.96 руб. (период с 11.01.2022г. по 17.01.2022г.).

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 ФИО29, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 423 (одна тысяча четыреста двадцать три) руб. 59 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г.о. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 18.04.2023г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-2329/2023

63RS0045-01-2023-001170-16