УИД 68RS0013-01-2025-000881-61
Дело №2а-875/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Мичуринск 10 июля 2025 г.
Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:
председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,
при секретаре Хрущевой Е.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее - УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что административный ответчик является плательщиком налогов. На момент подачи административного иска за ФИО1 числится задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 141522,36 руб., в том числе:
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 643,02 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 820 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 902 руб.;
- по транспортному налогу за 2021 год в размере 4200 руб.;
- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1050 руб.;
- по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 26 204,13 руб.;
- по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 6 668,76 руб.;
- по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупной фиксированной сумме за 2023 год в размере 45 842 руб.;
- по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупной фиксированной сумме за 2024 год в размере 29 274,19 руб.;
- по пени в сумме 25 918,26 рублей, из которых в сумме 37,09 руб. по состоянию на 31.12.2022, в сумме 25 881,17 руб. за период с 1 января 2023 г. по 9 января 2025 г.
В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведрмление и требование, однако до настоящего времени они не исполнены. Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебного участка №4 г.Мичуринска Тамбовской области судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи, в связи с принесенными возражениями против его исполнения.
Просит суд взыскать с ФИО1 указанную задолженность по налогам.
Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при подаче административного иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя.
Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.
Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.
На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Как усматривается из материалов дела, согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником квартиры расположенной по адресу: <...>, кадастровый номер 68:26:0000125:637, дата регистрации права собственности 05.05.2010, с учета не снята.
Решением Мичуринского городского Совета депутатов №172 от 25 ноября 2016 г. «Об установлении на территории городского округа - город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц» определены ставки налога на имущество физических лиц на территории г.Мичуринска Тамбовской области в отношении объектов налогообложения и определяется исходя из их кадастровой стоимости; налоговая ставка в отношении жилых домов, квартир, гаражей установлена в размере 0,3% в отношении прочих объектов налогообложения установлена в размере 0,5%.
Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц:
- за 2021 год в сумме 745 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 г.;
- за 2022 год в размере 820 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023г.;
- за 2023 год в размере 902 руб. по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 г.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2022 г. № 25500832 от 15 августа 2023 г. № 72886730, от 13 июля 2024 г. № 157116249 об уплате налога на имущество физических лиг за 2021 год в сумме 745 руб., за 2022 год в сумме 820 руб., за 2023 год в сумме 902 руб.
ФИО1 25 декабря 2023 г. произведена оплата налога на имущество физических лиц в сумме 92,08 руб., 6 февраля 2024 г. произведена оплата налога на имущество физических лиц в сумме 9,90 руб., которые засчитались в оплату за 2021 год.
Таким образом, неуплаченный остаток за 2021 год - 643,02 руб., за 2022 год - 820 руб., за 2023 год - 902 руб.
В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2021-2023 годы налогоплательщиком не уплачен.
Кроме того, материалами дела установлено, что за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство:
- *** г.
Ставка транспортного налога согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» № 69-3 от 28 ноября 2002 г. составляет 50 руб. в расчете на одну лошадиную силу.
Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 4200 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 г., за 2022 год в сумме 1050 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 г.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 1 сентября 2022 г. № 25500832, от 15 августа 2023 г. № 72886730 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 4200 руб., за 2022 год в сумме 1050 руб.
В установленный срок транспортный налог налогоплательщиком не оплачен.
Кроме того, ФИО1 с 28 марта 2022 г. по 3 августа 2024 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась страхователем и плательщиком страховых взносов.
Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.
Размер страховых взносов, определяется в соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующем периоде):
- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 34445 рубля за расчетный период 2022 года;
- сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС (далее - ОМС) за 2022 год составляет 8766 рублей.
- если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 год, 49 500 рублей за расчетный период 2024 год.
Доход ФИО1 не превысил 300000 рублей.
Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023 г. в фиксированном размере - 26204,13 рублей.
- на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023 г. в фиксированном размере - 6668,76 рублей.
- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 год в совокупной фиксированной сумме 45842 руб. по сроку уплаты 9 января 2024 г.
- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2024 год в совокупной фиксированной сумме 29274,19 руб. по сроку уплаты 19 августа 2024.
Страховые взносы за 2022, 2023, 2024 годы ФИО1 не оплачены.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г., пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
По состоянию на 31 декабря 2022 г. за ФИО1 числится задолженность в сумме 37,09 руб., из которых:
- по пени по транспортному налогу в сумме 31,50 руб. за период с 2 декабря по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2021 год в сумме 4200 руб.;
- по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5,59 руб. за период с 2 декабря по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2021 год в сумме 745 руб.
С 1 января 2023 г. пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п.3 ст. 75 НК РФ).
В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).
Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила:
- 4945 руб. с 1 января 2023 г. по 9 января 2023 г. (транспортный налог за 2021 год - 4200 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год - 745 руб.);
- 37817,89 руб. с 10 января 2023 г. по 1 декабря 2023 г. (страховые взносы на ОПС за 2022 год - 26204,13 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год - 6668,76 руб.);
- 39687,89 руб. с 2 декабря 2023 г. по 25 декабря 2023 г. (транспортный налог за 2022 год 1050 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год - 820 руб.);
- 39595,81 руб. с 26 декабря 2023 г. по 6 февраля 2024 г. (уплата ЕНП - 92,08 руб.);
- 85437,91 руб. с 10 января 2024 г. по 6 февраля 2024 г. (начислены страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном размере за 2023 год - 45842 руб.);
- 85427,91 руб. с 7 февраля 2024 г. по 19 августа 2024 г. (уплата ЕНП - 9,90 руб.);
- 114702,10 руб. с 20 августа 2024 г. по 2 декабря 2024 г. (начислены страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном размере за 2024 год - 29274,19 руб.);
- 115604,10 руб. с 3 декабря 2024 г. по 9 января 2025 г. (начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год - 902 руб.).
Таким образом, с 1 января 2023 г. по 9 января 2025 г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 25881,17 руб.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Таким образом, по состоянию на 9 января 2025 г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет: 25918,26 руб. (37,09 руб. + 25881,17 руб.).
В соответствии с ст. 69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 9 июля 2023 г. № 132156 об уплате задолженности в срок до 28 ноября 2023 г.
В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования об уплате задолженности налоговым органом должнику 22 декабря 2023 г. направлена копия решения от 21 декабря 2023 г. № 13206 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 г.Мичуринска Тамбовской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Мировой судья 13 февраля 2025 г. вынес судебный приказ № 2а-286/2025 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности. Определением того же мирового судьи от 27 февраля 2025 г. судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.
14 мая 2025 г. налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1 было направлено в Мичуринский городской суд Тамбовской области.
Каких-либо возражений по расчетам размера налогов и пеней административным ответчиком не представлено. Сведений об оплате задолженности по налогам не имеется. Расчет задолженности обязательных платежей и пеней проверен, соответствует материалам дела.
При таком положении суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.
В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск в сумме 5245,67 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: *** в доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 141522,36 руб., из которых:
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 643,02 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 820 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 902 руб.;
- по транспортному налогу за 2021 год в размере 4200 руб.;
- по транспортному налогу за 2022 год в размере 1050 руб.;
- по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 26 204,13 руб.;
- по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 6 668,76 руб.;
- по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупной фиксированной сумме за 2023 год в размере 45 842 руб.;
- по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупной фиксированной сумме за 2024 год в размере 29 274,19 руб.;
- по пени в сумме 25918,26 рублей, из которых: по пени по транспортному налогу в сумме 31,50 руб. за период с 2 декабря по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2021 год в сумме 4200 руб.; по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5,59 руб. за период с 2 декабря по 31 декабря 2022 г. на недоимку за 2021 год в сумме 745 руб.; в сумме 25 881,17 руб. за период с 1 января 2023 г. по 9 января 2025 г.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 5245,67 руб.
Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение составлено 24 июля 2025 г.
председательствующий - О.Н. Михкельсон