УИД 48RS0001-01-2023-003252-66
Дело № 2а-4734/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07 сентября 2023 года г. Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
судьи Даниловой О.И.
при секретаре Дубровой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
административный истец Управление ФНС России по Липецкой области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г. в размере 4 810,26 руб., пени за 2018 г. в размере 2 490,46 руб., пени за 2019 г. в размере 94,31 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в размере 3 426,73 руб., пени за 2018г. в размере 640,62 руб., пени за 2019г. в размере 24,26 руб., а всего на общую сумму 11 486,64 руб.
В обоснование требований указал, что истец направил налоговые уведомления, а затем требования о взыскании образовавшейся недоимки. У ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017г. отсутствует, ввиду списания денежных средств 11.04.2023г., что подтверждается сведениями из программы АИС Налог-3 ПРОМ.; за 2018г. задолженность была погашена путем оплаты 14.07.2023г., что подтверждается сведениями из программы АИС Налог-3 ПРОМ.; за 2019г. задолженность по налогам была погашена путем оплаты 14.07.2023г., что подтверждается сведениями из программы АИС Налог-3 ПРОМ. На момент закрытия КРСБ 01.01.2023г. отсутствуют сведения об удержании судебными приставами или оплате налогоплательщиком задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017г., 2018г., 2019г., что подтверждается сведениями из программы АИС Налог-3 ПРОМ.
Кроме того, у ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017г. была списана 11.04.2023г., что подтверждается сведениями из программы АИС Налог-3 ПРОМ.; за2018г. была погашена путем оплаты 14.07.2023г., что подтверждается сведениями из программы АИС Налог-3 ПРОМ.; за 2019г. была погашена путем оплаты 14.07.2023г., что подтверждается сведениями из программы АИС Налог-3 ПРОМ. На момент закрытия КРСБ 01.01.2023г. отсутствуют сведения об удержании судебными приставами или оплате налогоплательщиком задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017г., 2018г., 2019г., что подтверждается сведениями из программы АИС Налог-3 ПРОМ.
В связи с несвоевременной оплатой задолженности ответчику были начислены пени. Истец просит с учетом уточненных требований взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за 2017-2019г. в сумме 7395,03 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2017-2019г. на общую сумму 4091,61 руб., итого 11486 руб. 64 коп.
Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области, ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу требований п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Исходя из положений ст. 397 НК РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица впределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Из материалов дела следует, что в 2017-2019 гг. в собственности ФИО1 находились:
- автомобиль марки «КАМАЗ-5410» рег. номер №;
- автомобиль марки «МАЗ-5432А5-323» рег. номер №;
- автомобиль марки «ВАЗ-21110» рег. номер №;
- автомобиль марки «БРОНТО»рег. номер №;
- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;
- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>;
- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (до 2017 г.).
В связи с чем ему был начислен транспортный налог в общей сумме 124 738 руб. (35 978 руб. за 2017 г. + 44 380 руб. за 2018 г. + 44380 руб. за 2019 г.) и налог на имущество физических лиц в общей сумме 48 633 руб. (25 801 руб. за 2017 г. + 11 416 руб. за 2018 г. + 11 416 руб. за 2019 г.).
В связи с тем, что в установленные сроки налоги уплачены не были, в адрес ответчика инспекцией были направлены налоговые уведомления № 16271977 от 07.09.2018 г., № 61810525 от 22.08.2019 г., № 4071745 от 03.08.2020 г.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Таким образом, из смысла и содержания вышеуказанных норм права следует, что при взыскании пени налоговый орган должен доказать своевременность выставления налогового уведомления и требования об уплате налогов и соблюдения процедуры принудительного взыскания в отношении основной суммы задолженности (налогов), от соблюдения процедуры взыскания которой зависит возможность взыскания спорных сумм пеней.
Как следует из материалов дела, доказательств направления уведомления № 16271977 от 07.09.2018 г. и требования № 1956 от 28.01.2019 г. со сроком исполнения до 25.03.2019 о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2017г. всего на сумму 62336 руб. суду не представлено. Истец просит взыскать пени по данному налогу в сумме 8236,99 (4810,26 – пени по транспортному налогу и 3426,73 – пени по налогу ни имущество). Таким образом, пени, начисленные на данную задолженность в размере 8236,99 руб. руб. не подлежат взысканию с ответчика.
Истцом также заявлены требования о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу за 2018г. – 2490,46 руб., за 2019г. – 94,31 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018г. – 640,62 руб., за 2019г. – 24,26 руб.
Согласно письменных пояснений истца задолженность ответчика по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018г. по требованию № 43 от 09.01.2020г. (налоговое уведомление № 61810525 от 22.08.2019г.) за период с 03.12.2019г. по 08.01.2020г. составляет в размере 346,90 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 08.01.2020 г. составляет в размере 89,24 руб., на общую сумму в размере 436,14 руб. Частично вышеуказанное пени оплачено и на текущий момент составляет 350.13 руб., что подтверждается сведениями из программы АИС Налог-3 ПРОМ.
Задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018г. потребованию № 2918 от 29.01.2021г. (налоговое уведомление № 16271977 от 07.09.2018г.) за период с 03.12.2019г. по 28.01.2021г. составляет в размере 2 837,36 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 28.01.2021г.составляет 729,86 руб., на общую сумму в размере 3567,22 руб.
Таким образом, поскольку период начисления пени по требованиям № 43 от 09.01.2020г. и № 2918 от 29.01.2021 г. частично совпадает, необходимо считать пени по требованию № 2918 от 29.01.2021г. за вычетом пени по требованию № 43 от 09.01.2020г., то есть: пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018г. составляет в размере 2 490,46 руб. (2 837,36 – 346,90 = 2 490,46 руб.); пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. составляет в размере 640,62 руб. (729,86 – 89,24 = 640,62 руб.).
Итого, задолженность по пени по налогу за 2018г. составляет в общей сумме 3131,08 руб. (2490,46 руб.+640,62 руб.).
Как следует из материалов дела, для соблюдении процедуры взыскания истец направлял в адрес ответчика налоговые уведомления и требования (№ 2918, № 43), а также обращался в иском в суд.
Так 26.05.2020г. мировым судьей судебного участка № 19 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности земельному налогу и налогу на имущество и пени.
21.12.2022г. данный судебный приказ по заявлению ответчика был отменен.
Кроме того, 07.06.2021 г. мировым судьей судебного участка № 19 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 44 380 руб., пени в размере 11 998 руб., по налогу на имущество в размере 11 416 руб., пени в размере 4566,50 руб. (за 2019 г.).
По заявлению ФИО1 21.12.2022 г. мировым судьей судебного участка № 19 Советского судебного района г. Липецка судебный приказ был отменен, в связи с чем истец обратился в суд с заявленными требованиями.
Также, 12.05.2020г. мировым судьей судебного участка № 19 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. По заявлению ответчика 13.12.2022г. данный судебный приказ был отменен.
07.06.2023 г. налоговым органом предъявлен настоящий иск.
Таким образом, срок обращения и процедура взыскания в суд по данным требованиям административным истцом была соблюдена.
Поскольку в материалах дела имеются доказательства соблюдения процедуры взыскания указанной задолженности, ответчиком доказательств оплаты данной задолженности не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований в данном размере.
Относительно требований о взыскании пени по налогу за 2019 год суд приходит к следующему.
Ответчику рассчитана задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019г. по требованию № 2918 от 29.01.2021г. (налоговое уведомление № 4071745 от 03.08.2020г.) за период с 02.12.2020 по 28.01.2021г. в размере 94,31 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2019г. за период с 02.12.2020 г. по 28.01.2021г. в размере 24,26 руб., на общую сумму в размере 118,57 руб., что подтверждается сведениями из программы АИС Налог-3 ПРОМ.
Как уже было указано выше в материалах дела имеются доказательства соблюдения порядка взыскания налога а также пени. Срок обращения в суд по данным требованиям административным истцом соблюден. Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности у суда не имеется. Расчет суммы налога выполнен в соответствии с действующим законодательством, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения данных требований.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 94,31 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 24,26 руб., а всего на общую сумму 118,57 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 2490,46 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в размере 640,62 руб., а всего на общую сумму 3131,08 руб.
В удовлетворении исковых требований Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц и на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в размере 8236,99 руб. - отказать.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья О.И.Данилова
Мотивированное решение изготовлено 08.09.2023г.