Дело № 2а-1966/2022 .

УИД 33RS0005-01-2022-002508-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2022 года г. Александров

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Кузнецовой А.В.,

при секретаре Куликовой Ю.С.,

с участием представителя административного истца

МИФНС России №9 по Владимирской области ФИО1,

рассматривая в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области к ФИО2, о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени за 2018-2020 годы, встречному административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области об освобождении от взыскания задолженности по уплате страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области (далее - МИФНС России №9 по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2018 год в размере 26 545 руб. и пени в размере 2 692 руб. 98 коп., за 2019 год в размере 29 354 руб. и пени в размере 428 руб. 56 коп., за 2020 год в размере 19 389 руб. 49 коп. и пени в размере 274 руб. 68 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2018 год в размере 5 840 руб. и пени в размере 592 руб. 47 коп., за 2019 год в размере 6 884 руб. и пени в размере 100 руб. 51 коп., за 2020 год в размере 8 040 руб. 94 коп. и пени в размере 113 руб. 91 коп. В качестве обоснования требований указано, что в период с 30.11.2010 по 14.12.2020 ФИО2 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. Основным видом деятельности ИП ФИО2 являлся 47.71 – Торговля розничная одеждой в специализированных магазинах. В связи с наличием задолженности по уплате взносов в ее адрес было направлено требование от 08.04.2021 № со сроком уплаты до 10.05.2022 Налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. По заявлению ФИО2 25.03.2022 судебный приказ от 18.10.2021 был отменен, в связи с чем подано настоящее административное исковое заявление.

ФИО2, не согласившись с первоначальным административным иском, обратилась со встречным иском к МИФНС России №9 по Владимирской области об освобождении от взыскания задолженности по уплате страховых взносов и пени за 2019, 2020 годы, ссылаясь на то, что плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за периоды, указанные в п.1,3,6 (период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом ., ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет), что предусмотрено п.7 ст.430 НК РФ и приводя в качестве обоснования доводы об уходе за несовершеннолетней ФИО, дата года рождения, имеющей диагноз, по которому ребенку могла быть оформлена инвалидность. Также просит применить пропуск срока по взысканию задолженности и пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год (л.д.55-56).

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №9 по Владимирской области ФИО1, действующая на основании доверенности, представившая диплом о высшем юридическом образовании, поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, одновременно возражая против заявленного встречного административного искового заявления, поддержав отзыв на встречное административное исковое заявление.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного разбирательства, судебное извещение, направленное заказной корреспонденцией по адресу его места регистрации, указанному административным истцом в иске, подтвержденному данными адресной справки, поступившей по запросу суда, возвращено почтовой службой в адрес суда с отметкой «истек срок хранения». В отзыве на административное исковое заявление налогового органа, полгала необходимым отказать в удовлетворении заявленных требований. В заявлении от 02.12.2022 просила рассмотреть административное дело без ее участия.

Выслушав объяснения представителя административного истца, изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ).

Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п.12 ст.1 Федерального закона от 08.06.2020 №172-ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

ОКВЭД – 47.7 согласно Постановлению Правительства РФ от 03.04.2020 №434 (ред. от 16.10.2020) «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции» относится к числу отраслей, пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

ФИО2 с 23.05.2010 по 14.12.2020 являлась индивидуальным предпринимателем, основной вид деятельности – 47.71 Торговля розничная одеждой в специализированных магазинах (л.д.13).

Прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2, должна была оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Исходя из положений ст.430 НК РФ задолженность ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила:

- за 2020 год в сумме 19 389 руб. 49 коп. (20 318 руб./12мес.*11мес. в качестве ИП) + (20 318 руб./12мес./31 количество дней*14 дней в качестве ИП);

- за 2019 год в сумме 29 354 руб. 00 коп.;

- за 2018 год в сумме 26 545 руб. 00 коп.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила:

- за 2020 год в сумме 8 040 руб. 94 коп. (8 426 руб./12мес.*11мес. в качестве ИП) + (8 426 руб./12мес./31 количество дней*14 дней в качестве ИП);

- за 2019 год в сумме 6 884 руб. 00 коп.;

- за 2018 год в сумме 5 840 руб. 00 коп.

Однако, в нарушение ст.45 НК РФ, административный ответчик в указанные сроки не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, в связи, с чем были начислены пени:

- на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 274 руб. 68 коп., за 2019 год в размере 428 руб. 56 коп., за 2018 год в размере 2 692 руб. 98 коп.

- на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 113 руб. 91 коп., за 2019 год в размере 100 руб. 51 коп., за 2018 год в размере 592 руб. 47 коп.

Данный расчет проверен судом и признан верным.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ административному ответчику выставлено и направлено требование от 08.04.2021 №4751 (л.д.14-17) об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 годы в общей сумме 75 288 руб. 49 коп. и пени в общей сумме 3 672 руб. 00 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы в общей сумме 20 764 руб. 94 коп. и пени в общей сумме 869 руб. 66 коп.

Однако в установленный законом срок административным ответчиком указанная задолженность не была погашена.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

В рассматриваемом случае срок исполнения требования от 08.04.2021 №4751 истек – 10.05.2021. Судебный приказ о взыскании спорных сумм страховых взносов вынесен мировым судьей 18.10.2021.

Изложенное свидетельствует об обращении налоговым органом к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 18.10.2021 отменен мировым судьей 25.03.2022.

Административное исковое заявление МИФНС России №9 по Владимирской области о взыскании с ФИО2 страховых взносов и пеней поступило в суд 09.09.2022, т.е. установленный п.3 ст.48 НК РФ шестимесячный срок административным истцом также выдержан.

Из справок МИФНС России №9 по Владимирской области от 29.11.2022 и 12.12.2022 усматривается, что задолженность ФИО2 не погашена (л.д.87, 104).

Учитывая, что процедура исчисления страховых взносов и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск МИФНС России №9 по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

В обоснование встречного искового заявления ФИО2 ссылается на пропуск налоговым органом срока для взыскания задолженности пени по обязательным страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2018 год.

Как указано выше судом, с административным исковым заявлением МИФНС России №9 по Владимирской области обратилась в суд в течении шести месяцев с даты отмены судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, в том числе и за 2018 год, установленный законом срок для обращения в суд с соответствующими требованиями административным истцом не пропущен, следовательно правовые основания для вывода о признании задолженности по страховым взносам за 2018 год безнадежной ко взысканию отсутствует.

В соответствии с п.7 ст.430 НК РФ указанные в статье плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование указанные в п.1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

При этом, факт неосуществления предпринимательской деятельности при наличии статуса индивидуального предпринимателя, отсутствие доходов само по себе не является основанием для освобождения от уплаты страховых взносов.

Как следует из разъяснений, данных Министерством Финансов Российской Федерации в письме от 12.05.2020 N03-15-05/38284, документы, являющиеся основанием для подтверждения периода ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, устанавливаются решением органа, осуществляющего пенсионное обеспечение по месту жительства лица, за которым осуществляется уход, принимаемым на основании заявления трудоспособного лица, осуществляющего уход, и документов, удостоверяющих факт и продолжительность нахождения на инвалидности (для инвалидов I группы и детей-инвалидов).

При этом суд обращает внимание, что по общему правилу гражданину, признанному инвалидом, выдаются справка, подтверждающая факт установления инвалидности, с указанием группы инвалидности (категории «ребенок-инвалид») и индивидуальная программа реабилитации или абилитации (п.46 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 05.04.2022 N 588).

В процессе рассмотрения административного дела представителем административного истца подтвержден факт отсутствия обращений ФИО2 в налоговый орган с заявлением об освобождении последней от уплаты обязательных страховых взносов, в связи с уходов за ребенком-инвалидом и соответствующих доказательств установления инвалидности в порядке, установленном законом, не представлено таких доказательств и суду.

Таким образом, ФИО2, будучи трудоспособным лицом, статусом лица, занятого уходом за ребенком-инвалидом, в том смысле, который придает этому понятию п.6 ч.1 ст.12 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях», не обладала, суд приходит к выводу о том, что отсутствуют основания для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов, в связи с чем, правовые основания для удовлетворения встречного административного искового заявления ФИО2 отсутствуют.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 205 руб. 13 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), дата года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2018 год в размере 26 545 (двадцать шесть тысяч пятьсот сорок пять) рублей 00 копеек и пени в размере 2 692 (две тысячи шестьсот девяносто два) рубля 98 копеек, за 2019 год в размере 29 354 (двадцать девять тысяч триста пятьдесят четыре) рубля 00 копеек и пени в размере 428 (четыреста двадцать восемь) рублей 56 копеек, за 2020 год в размере 19 389 (девятнадцать тысяч триста восемьдесят девять) рублей 49 копеек и пени в размере 274 (двести семьдесят четыре) рубля 68 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2018 год в размере 5 840 (пять тысяч восемьсот сорок) рублей 00 копеек и пени в размере 592 (пятьсот девяносто два) рубля 47 копеек, за 2019 год в размере 6 884 (шесть тысяч восемьсот восемьдесят четыре) рубля 00 копеек и пени в размере 100 (сто) рублей 51 копейка, за 2020 год в размере 8 040 (восемь тысяч сорок) рублей 94 копейки и пени в размере 113 (сто тринадцать) рублей 91 копейка.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области государственную пошлину в размере 3 205 (три тысячи двести пять) рублей 13 копеек.

В удовлетворении встречного административного иска ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области об освобождении от взыскания задолженности по уплате страховых взносов и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий /./ А.В.Кузнецова

Решение в окончательной форме приятно 23 декабря 2022 года.

.

.