Дело №а-2096/2025
УИД 55RS0№-79
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Кировский районный суд <адрес>
в составе председательствующего судьи Булатова Б.Б.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО2,
рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Омске 31 марта 2025 года административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС № по <адрес>, МИФНС № по <адрес>, УФНС России по <адрес> о признании незаконным и отмене решений налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ,
установил:
ФИО1 обратился в суд с обозначенным иском, в обоснование, указав, что в связи с подготовкой к выходу на пенсию по старости ДД.ММ.ГГГГ он сделал запрос в МИФНС № по <адрес> с просьбой сообщить о задолженности по единому налоговому счету с указанием по каким именно налогам, сборам и обязательным платежам и за какой период, а также подготовить акт сверки, детализацию суммы задолженности, информацию о начисленных и уплаченных суммах налогов, сборов и обязательных платежей; сведения о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, сборов и обязательных платежей; сведения о списанных суммах задолженности по налогам, сборам и обязательным платежам (при наличии фактов списаний). Из ответа МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № следовало, что ФИО1 зарегистрирован в качестве ИП в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В налоговые органы передана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за периоды до 2017 г. - 21114,58 руб. данная задолженность списана по решениям о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ был сделан запрос в ГУ- Отделение Пенсионного фонда РФ по <адрес> с просьбой сообщить возможность уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ за период деятельности в <данные изъяты>» за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сообщить конкретные суммы задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и сообщить платежные реквизиты. Однако, из ответа Отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № № следовало, что по данным информационных ресурсов ОСФР по <адрес> страхователем <данные изъяты> за периоды c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отчетность не представлена. В указанной связи орган не располагает информацией о начисленных и уплаченных страховых взносах за вышеуказанные периоды. Также было сообщено, что с ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вся задолженность по страховым взносам, имевшаяся в распоряжении Фонда на ДД.ММ.ГГГГ, передана в Федеральную налоговую службу. Также МИФНС № по <адрес> сообщило о невозможности предоставления сведений о налоговых отчислениях <данные изъяты>» и суммах задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. в связи с истечением срока хранения.
Согласно Решению МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № признана недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам ФИО1, согласно справке налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 44 338,58 руб. (в том числе по недоимке 22 261,38 руб., по пени 22 007,20 руб., по штрафам 0,00 руб., по процентам 0,00 руб.) безнадежной ко взысканию и произведено их списание.
Согласно Решению МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № признана недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам ФИО1 согласно справке налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 153 969,02 руб. (в том числе по недоимке 135 495,36 руб., по пени 18 473,66 руб., по штрафам 0,00 руб., по процентам 0,00 руб.)
Итого, по двум Решениям МИФНС № по <адрес> (от ДД.ММ.ГГГГ № и ДД.ММ.ГГГГ №) задолженность по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплат" страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) (без учета пени и без учета других видов задолженностей) составила всего 154 106,16 руб. (18 610,80+ 135 495,36 руб.). По данным ОПФ по <адрес>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ составляет 139 549,88 руб. (что меньше задолженности, указанной налоговым органом - 154 106,16 руб.).
Указывает, что взыскания в отношения него не производились, требования о необходимости уплаты налогов не получал.
Кроме того, решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, он вместе с семьей были выселены из жилого помещения - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, без предоставления другого жилого помещения.
Между тем, возможность взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) до сих пор не утрачена, указывает, что намерен оплатить их в добровольном порядке для формирования надлежащего размера его пенсии по старости.
Однако, наличие Решения МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № и Решения МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № препятствует это сделать.
На основании изложенного просил признать недействительным Решение МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № в части признания безнадежными ко взысканию и списания согласно Справке налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № страховых взносов на обязательное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 18 610,80 руб.
Признать недействительным решение МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № в части признания безнадежными ко взысканию и списания согласно Справке налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № страховых взносов на обязательное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 135 945,36 руб.
Представитель административного истца и административный истец в судебном заседании требования поддержали. Указали, что ФИО1 знал о необходимости уплаты страховых взносов, однако не имел финансовой возможности их оплатить. При этом ФИО1 не обладал информацией о конкретных суммах задолженностей, требования о необходимости уплаты страховых взносов не получал, поскольку ранее был выселен из жилого помещения.
Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО3, действующая на основании доверенности просила отказать в удовлетворении требований. Дополнительно указала, что задолженность, которая поступила ДД.ММ.ГГГГ была списана на основании ст. 11 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО4, действующая на основании доверенности в судебном заседании просила отказать в удовлетворении требований, поскольку указанная задолженность начисленная до ДД.ММ.ГГГГ в силу закона подлежала списанию.
Иные административные ответчики и заинтересованные лица в судебном заседании участия не принимали, извещены надлежаще.
Выслушав объяснения, исследовав материалы настоящего административного дела, суд переходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ), при рассмотрении настоящей апелляционной жалобы подлежат применению положения названного Закона.
Как следует из материалов дела, административный истец ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, в силу положений ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ и ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" являлся страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации.
Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.
Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (ч. 1 ст. 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ).
Исходя из ч.ч. 1, 2 ст. 25 названного Федерального закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (ч. 3 ст. 25 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ).
Как усматривается из представленных ОСФР по <адрес> сведений, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности у ИП ФИО1 рег. № по страховым взносам, пеням на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составила 1845 руб., уплата страховых взносов не производилась.
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности у ИП ФИО1 рег. № по страховым взносам, пеням на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составила 13025 руб., уплата страховых взносов не производилась.
Также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности у ИП ФИО1 рег. № по страховым взносам, пеням на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составила 616 731,05 руб., уплата страховых взносов не производилась.
Однако с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов переданы в Федеральную налоговую службу России. Задолженность по уплате страховых взносов, пени на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за отчетные периоды до 2017 года переданы в полном объеме для дальнейшего взыскания.
Как следует из материалов дела решением Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о признании безнадежным к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам на сумму 44 338,58 рублей, вынесенного на основании ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Также согласно решению Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о признании безнадежным к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам на сумму 153 969,02 рублей, вынесенного на основании ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Как следует из п. 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном НК РФ.
В досудебном порядке в соответствии с п. 2 ст. 139 НК РФ решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам процентам и решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам процентам не обжаловались.
Согласно статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с ДД.ММ.ГГГГ до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В силу статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).
Из приведенных норм следует, что признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации возможно при соблюдении следующих условий: во-первых, задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ, и, во-вторых, задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Данная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы, при этом имеющаяся в ней отсылка к положениям части 11 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию.
Поскольку предъявленная к взысканию сумма пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы, имела место по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то в силу закона она признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом. При этом вопреки доводам административного истца налоговый орган, с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса, утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении административного иска.
Руководствуясь положениями статей 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к МИФНС № по <адрес>, МИФНС № по <адрес>, УФНС России по <адрес> о признании незаконным и отмене решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, в части признания безнадежными ко взысканию и списания согласно Справке налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 18610 рублей 80 копеек; решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, в части признания безнадежными ко взысканию и списания согласно Справке налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 135945 рублей 36 копеек - отказать.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Б.Б. Булатов
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.