Решение по делу № 2А-2791/2023 от 07.09.2023

Дело №а-2791/2023

УИД 68RS0№-23

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

07 сентября 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Тютюкиной С.В., при секретаре ФИО3,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ФИО4, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год и начисленных на них пени, задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год и начисленных на них пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 15971,34 руб., пени страховым взносам по обязательное пенсионное страхование на недоимки в сумме 214,79 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 3513,75 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимки в сумме 47,25 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За 9 месяцев и 1 день 2018 года ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 19980,11 руб., текущая задолженность с учетом уплаты в сумме 4008,77 руб., составляет 15971,34 руб. Также начислены страховые взносы за тот же период 2018 года на обязательное медицинское страхование в размере 4395,70 руб., текущая задолженность с учетом оплаты в сумме 881,95 руб. составляет 3513,75 руб. Срок уплаты страховых взносов – ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование административному ответчику начислены пени на недоимки в сумме 214,79 руб., за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование административному ответчику начислены пени на недоимки в сумме 47,25 руб.

В связи с тем, что ФИО2 уклоняется от уплаты задолженности, ему было направлено требование, в котором было предложено погасить имеющуюся задолженность, однако требование в установленный законом срок исполнено не было. В связи с чем административный истец обратился с настоящим административным иском в суд.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по <адрес> по доверенности ФИО4 административные исковые требования поддержала в полном объеме по изложенным в административном иске основаниям.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 пояснил, что в 2018 году предпринимательскую деятельность не осуществлял, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отбывал наказание в местах лишения свободы.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, судья приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, предусмотренного статьей 69 НК РФ, в сроки, установленные статьей 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 указанной статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Положения статьи 48 НК РФ предоставляют налоговому органу право на взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в судебном порядке.

Это презюмируется также с положениями пункта 3 части 3 статьи 1, части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предоставляющими государственным органам, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам и требование такого органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В силу положений п. 3.4 ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419, пп.1, 2 п.1 ст.430 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Пунктом 2 статьи 14 указанного Федерального закона, на страхователей возложена обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный фонд.

В силу пункта 2 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию.

Согласно пункту 2 статьи 17 указанного Федерального закона, страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст.430 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абз.2 п.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ, установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) плательщиком страховых взносов в установленный срок сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, определяет налоговый орган в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данное требование в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За 9 месяцев и 1 день 2018 года ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 19980,11 руб., и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4395,70 руб., по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО2 начислены пени на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 214,79 руб., и пени на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 47,25 руб.

Из требования от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что ФИО2 было предложено оплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-898/2019 с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-898/2019 в отношении ФИО2 отменен.

Таким образом, шестимесячный срок на обращение с иском в суд сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ. С настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

На основании положений пункта 7 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы только за определенные периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6-8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон N 400-ФЗ), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Отбывание наказания в местах лишения свободы в качестве таких оснований не предусмотрено.

Таким образом, по общему правилу отбывание индивидуальным предпринимателем наказания в местах лишения свободы не освобождает его от обязанности уплачивать страховые взносы за соответствующие периоды.

Между тем, согласно правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Аналогичная правовая позиция изложена и в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 211-О, в силу которой, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться лишь формальной констатацией факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

При этом предписания статьи 28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период (определение от ДД.ММ.ГГГГ N 1536-О).

С учетом указанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации при разрешении настоящего спора подлежат выяснению обстоятельства, связанные с фактом неуплаты ответчиком страховых взносов, в том числе обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Отношения в сфере государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, государственной регистрации при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей регулируются Федеральным законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ) (статья 1).

Так, согласно пунктам 1, 2 статьи 11 указанного Федерального закона решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом, является основанием внесения соответствующей записи в соответствующий государственный реестр. Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

В соответствии с пунктом 1 статьи 22.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ, государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган документов, в том числе, подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; документа об уплате государственной пошлины.

Документы о государственной регистрации могут быть представлены в регистрирующий орган непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью (пункт 1 статьи 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отбывал наказание в местах лишения свободы.

То обстоятельство, что в период нахождения в местах лишения свободы ФИО2 не осуществлял и не мог осуществлять никакой предпринимательской деятельности, административным истцом не оспаривалось, и сомнений у суда не вызывает.

По мнению суда, административный ответчик, находясь в местах лишения свободы, объективно был ограничен в возможностях выполнения действий, предусмотренных статьей 22.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", необходимых для прекращения государственной регистрации истца в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что нахождение ФИО2 в местах лишения свободы является исключительным обстоятельством, препятствовавшим ему в реализации возможности по своевременному прекращению статуса индивидуального предпринимателя.

С учетом вышеприведенных правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации, суд, с учетом установленных по делу конкретных обстоятельств, препятствующих гражданину в связи с нахождением в местах лишения свободы, в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, вправе принять решение об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов за соответствующий период.

Учитывая, что предпринимательскую деятельность административный ответчик в 2018 году не вел и не мог ее осуществлять в виду нахождения в местах лишения свободы, дохода от предпринимательской деятельности за указанный период не имел, суд полагает, что имеются правовые основания для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов за 2018 год.

Поскольку в данном случае судом установлены исключительные обстоятельства, препятствующие своевременному прекращению ФИО2 статуса индивидуального предпринимателя в связи с нахождением в местах лишения свободы, оснований для удовлетворения административных исковых требований УФНС по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год и начисленных на сумму недоимок пеней, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 15971,34 и начисленных на них пени в сумме 214,79, задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 3513,75 и начисленных на них пени в сумме 47,25 - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд <адрес>.

Судья С.В.Тютюкина

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.В. Тютюкина