Решение по делу № 2А-1751/2025 от 13.11.2025 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

УИД 58RS0008-01-2025-003832-65

Дело №2а-1751/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 29 октября 2025 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Евсеевой А.С.,

при секретаре Грачевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО2, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29 января 2015 года по 23 декабря 2020 года.

Налогоплательщик ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

23 декабря 2020 года ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, с 23 декабря 2020 года и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО2 не исчисляются.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам составляет:

-страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29354 рублей;

-страховые взносы на ОМС за 2019 года в сумме 6884 рублей;

-страховые взносы на ОПС за 2020 год:

32448/12*11+32448/12/31*23=31750,19 рублей;

-страховые взносы на ОМС за 2020 год:

8426/12*11+8426/12/31*23=8244,80 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №25262 (по состоянию на 25 сентября 2023 года, по сроку уплаты до 28 декабря2023 года). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

-ОПС на сумму недоимки 44776,44 рублей, в том числе: за 2019 год в размере 13026,25 рублей, за 2020 год в размере 31750,19 рублей;

-ОМС на сумму недоимки 8903,94 рублей, в том числе: за 2019 год в размере 659,14 рублей, за 2020 год в размере 8244,80 рублей;

-пени в сумме 6688,44 рублей, начисленные в период с 28 января 2019 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату ОПС за 2018 года на сумму недоимки 26545 рублей;

-пени в сумме 33305,19 рублей.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №179784 от 16 октября 2023 года.

По состоянию на 29 декабря 2023 года размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 88068,54 рублей.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №25262 от 25 сентября 2023 года в срок, на основании п.3 ст.46 НК РФ было сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 29 декабря 2023 года №94 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 88068,54 рублей.

Факт направления решения №94 от 29 декабря 2023 года подтверждается копией реестра заказных писем №2024/16 от 10 января 2024 года.

В связи с образованием после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, в сумме не более 10 тысяч рублей и неисполнению ФИО2 обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, УФНС России по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 1 июля 2025 года.

Мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г. Пензы 4 марта 2025 года был вынесен судебный приказ №2а-501/2025 о взыскании с ФИО2 в пользу Управления задолженности в сумме 80079,06 рублей.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 28 марта 2025 года.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 28 сентября 2025 года.

На основании вышеизложенного просит суд взыскать с ФИО1, задолженность в общей сумме 31410,08 рублей, в том числе:

- пени в сумме 3631,52 рублей, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату по ОМС за 2019 года на сумму недоимки 124,37 рублей, за 2020 год на сумму недоимки 8244,80 рублей;

- пени в сумме 17486,87 рублей, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату ОПС за 2019 год на сумму недоимки 8549,42 рублей, за 2020 год на сумму недоимки 31750,19 рублей;

- пени в сумме 1087,92 рублей, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 53680,38рублей, состоящую из ОПС за 2019 год в сумме 8102,49 рублей, за 2020 год в сумме 31750,19 рублей; из ОМС за 201 год в сумме 5582,90 рублей, за 2020 год в сумме 8244,80 рублей;

- пени в сумме 514,97 рублей, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 53643,03 рублей, состоящую из ОПС за 2019 год в сумме 8065,14 рублей, за 2020 год в сумме 31750,19 рублей; из ОМС за 2019 год в сумме 5582,90 рублей, за 2020 год в сумме 8244,80 рублей;

- пени в сумме 8689 рублей, начисленные в период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату совокупной задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 48668,78 рублей, состоящую из ОПС за 2019 года в сумме 3090,89 рублей, за 2020 год в сумме 31750,19 рублей; из ОМС за 2019 год в сумме 5582,90 рублей, за 2020 год в сумме 8244,80 рублей.

Представитель административного истца УФНС по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении заместитель руководителя ФИО3 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда <адрес> в соответствии со ст.ст. 14, 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Суд не признал явку неявившихся участников процесса обязательной, в связи с чем, полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела №а-501/2025, находившегося в производстве мирового судьи судебного участка №<адрес>, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016г. № 243-ФЗ и №250-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговому органу.

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с ч.1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

ФИО1, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, он должен был уплатить страховые взносы за 2019 год и 2020 год не позднее соответственно ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 15 календарных дней) на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил свою обязанность по исчислению и своевременной уплате страховых взносов.

Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> в соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 определена сумма страховых взносов:

-страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29354 рублей;

-страховые взносы на ОМС за 2019 года в сумме 6884 рублей;

-страховые взносы на ОПС за 2020 год:

32448/12*11+32448/12/31*23=31750,19 рублей;

-страховые взносы на ОМС за 2020 год:

8426/12*11+8426/12/31*23=8244,80 рублей.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающейся суммы налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.4 ст. 75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов в адрес налогоплательщика инспекцией заказной корреспонденцией направлялось требовании требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

-ОМС на сумму недоимки 8903,94 рублей, в том числе: за 2019 год в размере 659,14 рублей, за 2020 год в размере 8244,80 рублей;

-пени в сумме 6688,44 рублей, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату ОПС за 2018 года на сумму недоимки 26545 рублей;

-пени в сумме 33305,19 рублей.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями абзаца 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

При этом, как следует из представленных суду документов страховые взносы на ОМС и ОПС за 2019 год взысканы постановлением № УФНС России по <адрес> о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.1 ст.47 НК РФ, которое находилось на исполнении в Железнодорожном РОСП <адрес> УФССП России по <адрес>. Постановлением судебного пристава-исполнителя Железнодорожного РОСП <адрес> УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство было окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 Закона об исполнительном производстве, в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №-Ф3 с ДД.ММ.ГГГГ в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе, при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с несвоевременной оплатой налога в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

-ОМС на сумму недоимки 8903,94 рублей, в том числе: за 2019 год в размере 659,14 рублей, за 2020 год в размере 8244,80 рублей;

-пени в сумме 33305,19 рублей.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 88068,54 рублей.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7- 8/1151@, зарегистрированным в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ №, и она содержит информацию о не направлении дополнительного (уточненного) требования в случае изменения суммы задолженности, а также о возможности получения актуальной информации об имеющейся задолженности в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Т.е. требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ вынесено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания страховых взносов, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов и пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с образовавшейся после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию и неисполнению ФИО1 обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, Управление обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-501/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 80079,06 рублей, из которой: налоги – 48668, 78 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполненеим обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах срока – 31410, 08 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебные приказа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец, являясь правопреемником ИФНС России по <адрес> в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>»), обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч.3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Пенза в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ФИО5) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) пени за несвоевременную уплату страховых взносов в общей сумме 31410,08 (тридцать одна тысяча четыреста десять) рублей 08 копеек, в том числе:

- пени в сумме 3631,52 рублей, начисленные в период с 24 июня 2021 года по 24 декабря 2024 года за несвоевременную уплату по ОМС за 2019 года на сумму недоимки 124,37 рублей, за 2020 год на сумму недоимки 8244,80 рублей;

- пени в сумме 17486,87 рублей, начисленные в период с 24 июня 2021 года по 24 декабря 2024 года за несвоевременную уплату ОПС за 2019 год на сумму недоимки 8549,42 рублей, за 2020 год на сумму недоимки 31750,19 рублей;

- пени в сумме 1087,92 рублей, начисленные в период с 6 февраля 2024 года по 13 марта 2024 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 53680,38рублей, состоящую из ОПС за 2019 год в сумме 8102,49 рублей, за 2020 год в сумме 31750,19 рублей; из ОМС за 201 год в сумме 5582,90 рублей, за 2020 год в сумме 8244,80 рублей;

- пени в сумме 514,97 рублей, начисленные в период с 15 марта 2024 года по 1 апреля 2024 года за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 53643,03 рублей, состоящую из ОПС за 2019 год в сумме 8065,14 рублей, за 2020 год в сумме 31750,19 рублей; из ОМС за 2019 год в сумме 5582,90 рублей, за 2020 год в сумме 8244,80 рублей;

- пени в сумме 8689 рублей, начисленные в период со 2 апреля 2024 года по 20 января 2025 года за несвоевременную уплату совокупной задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 48668,78 рублей, состоящую из ОПС за 2019 года в сумме 3090,89 рублей, за 2020 год в сумме 31750,19 рублей; из ОМС за 2019 год в сумме 5582,90 рублей, за 2020 год в сумме 8244,80 рублей.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> государственную пошлину в муниципальный бюджет г.Пензы в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 13 ноября 2025 года.

Судья А.С. Евсеева