Решение по делу № 2А-44/2023 от 17.02.2023 - о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени, за 2016 - 2018 годы.

Дело № 2а-44/2023 (2а-843/2022)

66RS0023-01-2022-001059-99

Мотивированное решение изготовлено

17 февраля 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Новая Ляля 06 февраля 2023 года

Верхотурский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего Булдаковой Ю.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Козловой А.А.,

с участием заинтересованного лица ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 26 по Свердловской области к административному ответчику ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени, за 2016 - 2018 годы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 26 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 26, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 - 2018 годы в размере 2 317 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 39 руб. 21 коп., а также государственной пошлины.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО2 по данным Россреестра является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку на него зарегистрировано недвижимое имущество, признанное в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также ст. 401 Налогового кодека РФ объектом налогообложения. Должнику на праве собственности принадлежат квартира, расположенная по адресу: *********(адрес обезличен), кадастровый номер *********, площадью 30,6 кв. м, дата регистрации права 12.11.2014, и квартира, расположенная по адресу: *********(адрес обезличен), кадастровый номер *********, площадью 48 кв. м, дата регистрации права 12.11.2014,

Учитывая кадастровую стоимость принадлежащего должнику недвижимого имущества, налоговую базу, ставку налога, долю в праве, а также налоговый период, произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 – 2018 годы в размере 2 317 руб. В установленный срок налог налогоплательщиком не уплачен. За несвоевременное внесение в бюджет налога на имущество физических лиц за 2016 - 2018 годы, административному ответчику ФИО2 начислены пени в размере 39 руб. 21 коп. Общая сумма задолженности составила 2 356 руб. 21 коп., которую инспекция просит взыскать.

В судебное заседание представитель ИФНС не явился, направлено заявление о рассмотрении дела без участия представителя, иск поддерживают в полном объеме, поскольку ответчиком задолженность по налогу не уплачена

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом.

Заинтересованное лицо ФИО1 в судебном заседании пояснила, что возражает против удовлетворения административного искового заявления МИФНС России № 26, поскольку никаких уведомлений и требований об уплате налога они не получали, кроме того, считает, что Инспекцией пропущен срок для обращения в суд с данными требованиями.

Суд определил рассмотреть дело без участия представителя МИФНС России № 26 и ответчика ФИО2

Заслушав участвующих в деле лиц, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в период направления требований об уплате налога) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ приведенных положений закона свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, страховых взносов, пеней.

Налоговым органом ФИО2 направлено налоговое уведомление № 119074700 от 25.08.2016 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 628 руб. со сроком уплаты – не позднее 01.12.2016 (л.д. 15); налоговое уведомление № 10835090 от 10.07.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 727 руб. со сроком уплаты – не позднее 01.12.2017 (л.д. 19); налоговое уведомление № 19473219 от 04.07.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 780 руб. со сроком уплаты – не позднее 03.12.2018 (л.д. 23), а также налоговое уведомление № 29309775 от 03.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 810 руб. со сроком уплаты – не позднее 02.12.2019 (л.д. 27).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ МИФНС России № 26 в адрес ФИО2 были направлены требования:

№ 282 от 22.02.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 300 руб., а также пени в сумме 08 руб. 20 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 18.04.2017 (л.д. 16);

№ 7790 от 05.02.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 727 руб., а также пени в сумме 12 руб. 40 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 02.04.2018 (л.д. 20);

№ 18893 от 14.02.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 780 руб., а также пени в сумме 14 руб. 43 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 09.04.2019 (л.д. 24);

№ 6540 от 11.02.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 810 руб., а также пени в сумме 11 руб. 89 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 07.04.2020 (л.д. 28).

Требования МИФНС России № 26 административным ответчиком в добровольном порядке в указанный срок, в объеме установленных в них обязательств исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Самое ранее требование об уплате налога, штрафа и пени № 282 выставлялось ответчику 22.02.2017 со сроком уплаты до 18.04.2017, требование обставлено без удовлетворения. Сумма заявленных требований не превышала 3 000 руб. Таким образом, в суд налоговый орган с учетом положений п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ должен был обратиться в срок до 18.10.2020.

По материалам дела установлено, что аналогичные настоящему иску требования административный истец заявлял при обращении к мировому судье судебного участка № 2 Верхотурского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа. При этом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 02.06.2022, т.е. с пропуском установленного срока (л.д. 9).

По заявлению Межрайонной ИФНС № 26 по Свердловской области мировым судьей судебного участка № 2 Верхотурского судебного района Свердловской области 09.06.2022 года был выдан судебный приказ № 2а-1313/2022, отмененный определением от 28.06.2022 года (л.д. 8).

Возможность восстановления пропущенного процессуального срока подачи административного иска закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин.

К уважительным причинам пропуска срока для обращения в суд относятся обстоятельства объективного характера, которые не зависят от налогового органа и находятся вне его контроля, при соблюдении им такой степени внимательности и предусмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного законом порядка для обращения в суд.

Так как административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, он обязан соблюдать сроки и правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П указано, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам противоречит конституционным принципам, лежащим в основе правового регулирования отношений в области принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Оснований для восстановления Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 26 по Свердловской области пропущенного процессуального срока судом не установлено, поскольку уважительных причин их пропуска стороной административного истца не приведено.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При указанных выше обстоятельствах, принимая во внимание, что основания для восстановления пропущенного процессуального срока подачи заявления о взыскании недоимки отсутствуют, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока на обращение в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 26 по Свердловской области о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени, за 2016 - 2018 годы, отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы, через Постоянное судебное присутствие в городе Новая Ляля Верхотурского районного суда Свердловской области.

Судья Ю.В. Булдакова