РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2022 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Погорельцевой Т.В.,

при секретаре Гесс В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту – МРИ ФНС России №10 по ХМАО – Югре) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав в обоснование требований, что за ФИО1 числится задолженность по уплате по земельного налога за 2015-2017 годы в размере 1572 руб., за 2018 год – 551 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Инспекцией начислены пени. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию со ФИО1 налоговой задолженности, однако в связи с поступлением возражений должника судебный приказ был отменен. Просит взыскать со ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2015-2017 годы в размере 1572 руб., пени в размере 181 руб. 53 коп, задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в размере 551 руб., и пени – 2 руб. 70 коп., всего 2 307 руб. 23 коп.

До начала судебного заседания от административного истца поступило ходатайство об уточнении исковых требований, в котором заявитель просит взыскать со ФИО1 задолженность по уплате земельного налога за 2016 год в размере 1021 руб., пени в размере 175 руб. 28 коп. (так указано в заявлении) (104 руб. 57 коп + 45 руб.95 коп. + 24 руб. 81 коп.), за 2017 год -551 руб., пени в размере 06 руб. 20 коп., за 2018 год - 551 руб., и пени – 02 руб. 70 коп., всего 2 307 руб. 23 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 07 мая 2009 года является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

23 сентября 2017 года на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление №78898702 о необходимости уплаты в срок не позднее 01 декабря 2017 года земельного налога за 2016 год в размере 1021 руб.

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет (получено налогоплательщиком 23 сентября 2017 года).

14 августа 2018 года на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление №44976881 о необходимости уплаты в срок не позднее 03 декабря 2018 года земельного налога за 2017 год в размере 551 руб.

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет (получено налогоплательщиком 15 августа 2018 года).

По состоянию на 17 января 2019 года налоговым органом сформировано требование № 4062 об уплате ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 1021 руб., за 2017 год – 551 руб. и пени в размере 110 руб. 77 коп. с установленным сроком его исполнения до 05 марта 2019 года.

Указанное требование направлено ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (дата получения требования 19 января 2019 года).

По состоянию на 11 июля 2019 года налоговым органом сформировано требование №91968 об уплате ФИО1 пени в размере 70 руб. 76 коп., начисленной на недоимку по земельному налогу в размере 1021 руб., с установленным сроком его исполнения до 18 октября 2019 года.

Указанное требование направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (дата получения требования 28 июля 2019 года).

10 июля 2019 года на имя административного ответчика было сформировано налоговое уведомление №35874879 о необходимости уплаты в срок не позднее 02 декабря 2019 года земельного налога за 2018 год в размере 551 руб.

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет (получено налогоплательщиком 07 августа 2019 года).

По состоянию на 26 декабря 2019 года налоговым органом сформировано требование №150480 об уплате ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 551 руб. и пени в размере 2 руб. 70 коп., с установленным сроком его исполнения до 11 февраля 2020 года.

Указанное требование направлено ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (дата получения требования 06 января 2020 года).

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

На территории Нижневартовского района земельный налог, ставки по налогу и налоговые льготы устанавливались решениями Думы Нижневартовского района от 13 октября 1999 года №57, от 25 октября 2005 года №40, 15 ноября 2010 года №113, от 19 марта 2015 года №632, от 27 ноября 2019 года №465.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 10 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, обязанность по уплате земельного налога возникает у гражданина только с момента получения налогового уведомления, а направление налоговым органом требования об уплате налоговой задолженности, является первым и обязательным этапом его принудительного взыскания.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что сумма налоговой задолженности ФИО1 со дня истечения срока исполнения самого раннего требования №4062 об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в течение 3 лет не превысила 10 000 руб., следовательно, в рассматриваемом случае налоговый орган был вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога - требование № 4062 от17 января 2019 года с установленным сроком его исполнения до 05 марта 2019 года, то есть 05 марта 2019 года + 03 года + 06 месяцев = 05 сентября 2022 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 по взысканию с задолженности по земельному налогу за 2016-2018 годы и пени на общую сумму 2 307 руб. 23 коп. налоговая инспекция обратилась к мировому судье 29 июля 2022 года, т.е. в пределах установленного налоговым законодательством срока. 05 августа 2022 года мировым судьей судебного участка №7 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска был выдан судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам, который был отменен 24 августа 2022 года, в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 08 ноября 2022 2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 3 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В этом случае налогоплательщики - физические лица получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 4, 5 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в силу абз. 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 зарегистрирована пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика физическое лицо». Представленными административным истцом документами подтверждается направление административному ответчику через личный кабинет налоговых уведомлений от 23 сентября 2017 года №78898702, от 14 августа 2018 года №44976881, от 10 июля 2019 года №35874879, а также требований от17 января 2019 года №4062, от 11 июля 2019 №91968, от 26 декабря 2019 года №150480.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате земельного налога за 2016-2018 годы административным ответчиком не исполнена, при этом налоговым органом соблюден срок, порядок взыскания со ФИО1 налоговой задолженности в судебном порядке, в связи с чем административные исковые требования налогового органа о взыскании со ФИО1 задолженности уплате земельного налога за 2016 год в размере 1021 руб., за 2017 год – 551 руб., за 2018 год – 551 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата сумм налогов или сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку административный ответчик обязанность по уплате земельного налога за 2016-2018 годы не исполнил, Инспекцией правомерно начислены пени на сумму 181 руб. 53 коп.: за период со 02 декабря 2017 года по 16января 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 104 руб. 57 коп.; с 04 декабря 2018 года по 16 января 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год – 6 руб. 20 коп.; с 17 января 2019 года по 10 июля 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год – 45 руб. 96 коп.; с 04 декабря 2018 года по 10 июля 2019 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год – 24 руб. 80 коп. Также административным истцом правомерно начислены пениза несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 2 руб. 70 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года.

В ходатайстве об уточнении исковых требований представителем административного истца приведен расчет пени, подлежащей взысканию и периоды, за которые они начислены. Изучив материалы дела и представленные расчеты сумм пени, включенные в требования об уплате от 17 января 2019 года №4062, от 11 июля 2019 №91968, от 26 декабря 2019 года №150480, суд приходит к выводу, что административным истцом в ходатайстве допущена описка в размере пени (указано 45, 95 руб. вместо 45, 96 руб. и 24,81 руб. вместо 24,80 руб.), а также неверно указаны периоды начисления пени: пени 104, 57 руб. начислены за период 02 декабря 2017 года по 16 января 2019 года (а не по 10 июля 2019 года, как указал административный истец), пени 45, 96 руб. начислены за период 17 января 2019 года по 10 июля 2019 года (а не со 02 декабря 2017, как указал административный истец).

Вместе с тем, общая сумма задолженности, подлежащая взысканию со ФИО1, в административном исковом заявлении определена верно - 2 307 руб. 23 коп.

При изложенных обстоятельствах, учитывая отсутствие сведений об уплате административным ответчиком взыскиваемой с него недоимки по земельному налогу за 2016-2018 годы, а также задолженности по пеням, арифметический расчет суммы которых им не оспорен, проверен и признан верным, административное исковое заявление МРИ ФНС России №10 по ХМАО – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом объема удовлетворенных требований, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, город Нижневартовск Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, задолженность по уплате земельного налога за 2016 год в размере 1021 руб., за 2017 год - 551 руб., за 2018 год – 551 руб., пени 104 руб. 57 коп. за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 16 января 2019 года; с пени 6 руб. 20 коп. за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 16 января 2019 года; пени 45 руб. 96 коп. за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 17 января 2019 года по 10 июля 2019 года; пени 24 руб. 80 коп. за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 10 июля 2019 года; пени 2 руб. 70 коп. за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года, всего 2 307 руб. 23 коп.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования город окружного значения Нижневартовск государственную пошлину в размере400 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья Погорельцева Т.В.