УИД: 50RS0039-01-2022-006083-66
Дело № 2а-4408/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 августа 2022 г. г. Раменское МО
Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Коротковой О.О., при секретаре Игониной Н.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате страховых взносов, пени, налога (штрафа),
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, которым просит взыскать с него задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за в размере 2742 руб. 17 коп. и пени в размере 560 руб. 30 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за и в размере 9967 руб. 74 коп. и пени в размере 441 руб. 58 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за и в размере 47 843 руб. 90 коп. и пени в размере 2212 руб. 67 коп., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 1000 руб., а всего взыскать: 64 768 руб. 36 коп.
В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.
В ходе рассмотрения дела административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с данным рассматриваемым иском, поскольку копию определения об отмене судебного приказа от 07 декабря 2021 г. административный истец получил лишь , что подтверждается реестром учета от заявлений о вынесении судебных приказов в порядке административного производства, поступивших на судебный участок № 214 Раменского судебного района Московской области от (л.д. 78 – 81).
В судебное заседание представитель административного истца ФИО3 явилась, заявленные требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, заявленные требования не признал, просил суд отказать в удовлетворении исковых требований, поскольку срок на взыскание заявленных задолженностей пропущен административным истцом еще до обращения за судебным приказом, уважительных причин для восстановления срока не усматривается. Кроме того, из предъявленных в материалы дела требований об уплате страховых взносов и заявленных административных требований усматривается расхождение в суммах, так цена иска примерно на 16 тыс. руб. меньше, чем общая сумма, объявленная к оплате в налоговых требованиях за спорные налоговые периоды.
Суд, выслушав стороны, проверив материалы дела и дав оценку всем доказательствам, считает, что срок на обращение с административным иском подлежит восстановлению, а исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.
19 августа 2021 г. мировым судьей судебного участка № 214 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ №2а-1738/2021 о взыскании с ФИО1 следующей задолженности:
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до : налог в размере 2742.17 руб., пеня в сумма 560.30 руб.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с : налог в размере 9967.74 руб., пеня в сумме 441.58 руб.,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ): налог в размере 47843.90 руб., пеня в сумме 2212.67 руб.,
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 1000 руб.
Всего на общую сумму 64768.36 рублей.
07 декабря 2021 г. мировым судьей судебного участка №214 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.
Согласно реестру учета от заявлений о вынесении судебных приказов в порядке административного производства, поступивших на судебный участок № 214 Раменского судебного района Московской области от копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа № 2а-1738/2022 получена административным истцом
Именно с указанной даты () суд полагает необходимым вести расчет срока обращения в суд с административным иском.
Данное административное исковое заявление поступило в Раменский городской суд Московской области , то есть в пределах установленного на то шестимесячного срока.
В связи с чем, срок на обращение в суд с данным рассматриваемым административным исковым заявлением подлежит восстановлению, поскольку пропущен административным истцом по уважительной причине.
Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Страховые взносы установлены ст. 18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ), которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:
1) объект обложения страховыми взносами;
2) база для исчисления страховых взносов;
3) расчетный период;
4) тариф страховых взносов;
5) порядок исчисления страховых взносов;
6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. (Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").
Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Налогоплательщик ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с по .
Так, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за . составляет: год - 23 400.00 руб., квартал - 5 850.00 руб., месяц - 1950.00 руб.
В связи с частичным взысканием денежных средств органами ФССП, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за . составляет: 21 298.90 руб.
Размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за . в фиксированном размере составляет: 26 545.00 руб.
Соответственно, размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за г. и составляет: налогов (сборов) - 47 843.90 руб., пени - 2 212.67 руб., всего: 50 056.57 руб.
Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за составляет: год - 3796.85 руб., квартал - 949.213 руб., месяц - 316.405 руб.
6204.00*5,1%*12=3796.85 руб. (ФФОМС п.1.2. ст.14 212-ФЗ действовавший на момент спорного налогового периода).
Расчет за 8 месяцев в г.: 316.405 * 8 = 2531.240 руб.
Расчет за 20 дней в апреле (316.405:30(дней в )) * 20 (дней был зарегистрирован в качестве ИП в ) = 210.93 руб.
Итого расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за : 2531.240+210.93=2742.17 руб. по сроку уплаты .
Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за составляет: налогов (сборов) - 2742.17 руб., пени - 560.30 руб., всего - 3302.47 руб.
В связи с частичным взысканием денежных средств органами ФССП, размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за составляет: 4 127.74 руб.
Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за . составляет: 5 840.00 руб.
Размер задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за составляет: налогов (сборов) - 9967.74 руб., пени - 441.58 руб., всего - 10 409.32 руб.
Налоговым органом по указанной задолженности выставлены и направлены в адрес ФИО1:
- требование об уплате налога, пени, штрафов от , требование от были направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма, в которых сообщалось о наличии задолженности по обязательным платежам.
- требование об уплате налога, пени, штрафов от было передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), в котором предлагается погасить числящуюся задолженность.
- требование об уплате налога, пени, штрафов от было передано по электронной почте с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика», в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. В случае направления требования по электронной почте с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика» требование считается полученным по истечении шести дней с даты формирования требования.
Требования об уплате налога и пени в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Налоговым органом выявлено, что налогоплательщик ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогам и сборам, установленную законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 2 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.
Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
На основании гл.26.2 НК РФ Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками налога по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл.26.2 НК РФ. Объектом налогообложения на основании ст. 346.14 НК РФ признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признаются квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Порядок исчисления и уплаты налога производится в соответствии со ст. 346.21 НК РФ. Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ст.346.23 НК РФ.
Налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за
В ходе камеральной налоговой проверки установлено следующее.
Факт нарушения п.2 ст.80 НК РФ, выразившийся в непредставлении налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем «Единой (упрощенной) налоговой декларации»:
- за год . в срок не позднее .
На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс): ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Штраф по своему существу носит не восстановительный, а карательный характер и является наказанием за налоговое правонарушение, то есть за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности.
В соответствии со статьей 112 Налогового кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения не установлены, основания для отказа в привлечении к налоговой ответственности отсутствуют.
По результатам камеральной налоговой проверки деклараций по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за налоговым органом составлен акт налоговой проверки и вынесено решение от о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового Кодекса в виде взыскания штрафа в размере 1000.00 рублей.
Требование от об уплате задолженности было передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), в котором предлагается погасить числящуюся задолженность.
Соответственно, размер задолженности штраф(ов) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: в отношении ФИО1 составляет 1000 руб.
На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена, что в ходе рассмотрения дела административный ответчик не оспаривал.
Ответчиком доказательств опровергающих доводы истца о правильности произведенного налоговой инспекцией расчета, не представлено.
Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом сроков обращения в суд подлежат отклонению по следующим основаниям.
Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
При этом налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, и уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи, с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен административный иск; отмена судебного приказа позволяет налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.
В пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).
Установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок, с даты отмены судебного приказа налоговым органом, восстановлен судом.
Кроме того, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).
В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований или возражений.
Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца об отсутствии уплаты страховых взносов, пени, штрафа и правильность произведенного налоговой инспекцией расчета, не представлено.
При рассмотрении настоящего дела административный ответчик доказательств оплаты рассчитанного административным истцом долга либо альтернативный расчет долга не представил. Доказательств погашения задолженности по оплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафа не представлено. В связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 3 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в доход федерального бюджета в размере 2 143 руб. 05 коп.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате страховых взносов, пени, налога (штрафа) – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ) задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за в размере 2742 руб. 17 коп. и пени в размере 560 руб. 30 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за и в размере 9967 руб. 74 коп. и пени в размере 441 руб. 58 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за и в размере 47 843 руб. 90 коп. и пени в размере 2212 руб. 67 коп., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: штраф в размере 1000 руб., а всего взыскать: 64 768 руб. 36 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ) в доход бюджета города Раменское Московской области (код ОКТМО ) госпошлину в размере 2 143 руб. 05 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.
Судья О.О. Короткова
Мотивированное решение изготовлено 03 августа 2022 года.
Судья О.О. Короткова