Дело № 2а-1-2339/2025

УИД 40RS0001-01-2024-019267-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Калужский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Гудзь И.В.

при секретаре Катковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Калуге 27 февраля 2025 года административное дело по административному иску УФНС по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

24.12.2024 УФНС России по Калужской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере 294 руб., за апрель и май 2024 года в размере 1773 руб., пени в размере 10295,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 45790,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 22833,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего на сумму 80986,35 руб. Требования административного иска мотивированы ненадлежащим исполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов.

Представитель административного истца УФНС России по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен, письменно просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, материалы дела № судебного участка №5 Калужского судебного района Калужской области, материалы дела № судебного участка №10 Калужского судебного района Калужской области суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учете в УФНС России по Калужской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ, п.8 ст. 1 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с требованиями абз.2 п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

ФИО1 начислен налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 294 руб., за апрель 2024 года в размере 1224 руб., за май 20245 года в размере 549 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло по налогам 503661 рублей, по пени – 18063,32 рублей, а всего в размере 521724,32 рублей.

В связи с неуплатой административным истцом налогов в установленный законом срок, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ..

Требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было.

По заявлению УФНС России Калужской области мировым судьей судебного участка №10 Калужского судебного района Калужской области вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС, задолженности, образовавшейся в связи с неуплатой (неполной уплатой) налога на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 205,50 руб., пени в размере 10295,49 руб.

По заявлению должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

По заявлению УФНС России Калужской области мировым судьей судебного участка №5 Калужского судебного района Калужской области вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС, налога в размере 2924 руб., пени в размере 45790,28 руб.

По заявлению должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

По заявлению УФНС России Калужской области мировым судьей судебного участка №5 Калужского судебного района Калужской области вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС, налог в размере 1773 руб., пени в размере 22833,58 руб.

По заявлению должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Как следует из материалов дела, административно исковое заявление поступило в суд 24.12. 2024.

Таким образом, срок обращения в суд с административным иском, предусмотренным ст.48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

До настоящего времени налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере 294 руб., за апрель и май 2024 года в размере 1773 руб. ФИО1 не оплачен. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено. В связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании данной задолженности с административного ответчика в пользу УФНС России по Калужской области.

Материалами административного дела подтверждено в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составлял 10295,49 руб. согласно следующему расчету : 56977,01 руб. ( сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ) – 46681,52 руб. ( остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) (л.д.7).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составлял 45790,28 руб. согласно следующему расчету : 146736,80 руб. ( сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ) – 100946,52 руб. ( остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) ( Л.Д.8).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составлял 22833,58 руб. согласно следующему расчету : 169570,38 руб. ( сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ) – 146736,80 руб. ( остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) ( л.д.9).

Таким образом, задолженность ФИО1 по уплате пени составляет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 10295,49 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 45790,28 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 22833,58 руб., что подтверждается письменными материалами дела.

Доказательств уплаты пени административным ответчиком суду не представлено.

На основании изложенного, суд, находит требования административного иска законными и обоснованными, и приходит к выводу об их удовлетворении.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС по Калужской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС по Калужской области задолженность по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере 294 руб., за апрель 2024 года в размере 1224 руб., за май 2024 года в размере 549 руб., пени в размере 10295,49 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 45790,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 22833,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Калужский областной суд через Калужский районный суд Калужской области в течение месяца.

Председательствующий И.В.Гудзь

Решение в окончательной форме принято 28.02.2025