Дело № 2а-589/2025
54RS0005-01-2024-007074-88
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
630088, <...>
25 февраля 2025 года г. Новосибирск
Кировский районный суд г. Новосибирска в составе судьи Новиковой И.С.,
при секретаре судебного заседания Косенко С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
МИФНС обратилось в суд с административным иском, после уточнения исковых требований истец просил взыскать с ответчика ФИО2 (ИНН № сумму недоимки в размере 15515,19руб. (л.д. 100), в том числе:
- по налогу на профессиональный доход (НПД) в размере 8705,32 руб. по сроку уплаты 28.12.2023;
- по налогу на профессиональный доход (НПД) в размере 6219,03 руб. по сроку уплаты 29.01.2024;
- пени за просрочку уплаты налогов 590,84 руб.
В обоснование иска административный истец ссылался на то, что ответчик состоит на налоговом учете, имеет статус самозанятого. Является плательщиком налога на профессиональный доход, однако в установленные законом сроки обязанность оплаты налога не исполняет. Кроме того за ответчиком числится задолженность по оплате пени, начисленной согласно ст. 75 НК РФ, в связи с просрочкой уплаты налогов. В адрес ответчика выставлено требование № от 23.07.2023, вручено через личный кабинет 15.08.2023. В срок до 11.09.2023 ФИО1 следовало оплатить недоимку по налогам (НПД, транспортный налог), пени в общей сумме 9393,97 руб.12.12.2023 налоговым органом вынесено решение № в порядке ст. 48 НК РФ, направлено ФИО1 заказной почтой. 05.02.2024 МИФНС России №17 по Новосибирской области составлено заявление № для вынесения мировым судьей судебного приказа. 25.03.2024 определением мирового судьи отменен судебный приказ от 04.03.2024, согласно которому с ФИО1 было постановлено взыскать в бюджет недоимку по налогам и пени в общей сумме 15515,19 руб. В связи с отсутствием добровольного исполнения обязанности уплаты недоимки по налогам и пени, налоговый орган 17.09.2024 обратился с иском в суд.
Истец извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ранее представлял уточненные письменные пояснения по сроку начисления пени, указывал, что верным периодом начисления является с 15.12.2023 по 05.02.2024. Сообщал, что пени за просрочку уплаты налогов за предшествующий период (с 01.01.2023 по 14.12.2023) взыскана в рамках административного дела №2а-4410/2024.
Ответчик извещался по последнему адресу регистрации (<адрес>), а также телефонограммой 29.01.2025. Согласно сведениям УВМ ГУ МВД России по Новосибирской области ФИО1 снят с регистрационного учета 26.08.2019, регистрации по месту жительства (пребывания) не имеет. Адрес проживания ответчика ФИО1 (<адрес>) сообщался представителем при подаче 19.03.2024 мировому судье возражений относительно исполнения судебного приказа. Почтовый конверт возвращен в суд за истечением срока хранения.
Учитывая отсутствие регистрации по месту жительства (пребывания), отсутствие сведений об адресе проживания ответчика, с учетом положений ст. 54 КАС РФ в качестве представителя ответчика привлечен адвокат Шмакова Ю.А.
В судебном заседании представитель ответчика – адвокат Шмакова Ю.А., действующая на основании ордера, возражала против удовлетворения иска, суду пояснила, что связывалась по телефону с ответчиком, ФИО1 выражал готовность оплатить долг. К судебному заседанию документы, подтверждающие оплату задолженности по налогам и пени не представлены.
Суд, изучив материалы дела, оценив в совокупности представленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам.
Исходя из положений ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Из положений ч. 1 ст. 286 КАС РФ следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
На основании п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 2, 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно пп.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса). В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-02-07/127259).
Материалами дела подтверждается соблюдение налоговым органом порядка досудебного взыскания недоимки. 23.07.2023 в адрес ответчика выставлено требование №. Требование вручено ФИО1 15.08.2023 через личный кабинет налогоплательщика. Согласно требованию в срок до 11.09.2023 ФИО1 надлежало оплатить долг по транспортному налогу 7500 руб., по НПД 374,09 руб., пени 1519,88 руб., всего сумма долга по требованию 9393,97 руб.
Затем, в связи с отсутствием погашения долга перед бюджетом, налоговым органом 12.12.2023 вынесено решение №, в котором со ссылкой на требование № налогоплательщик извещался о необходимости оплаты долга 15708,68 руб.
В части требований иска о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход (НПД суд приходит к выводу о состоятельности заявленных требований.
Иск заявлен о взыскании недоимки по НПД в сумме 14924,35 руб., в том числе 8705,32 руб. (срок уплату 28.12.2023), 6219,03 руб. (срок уплаты 29.01.2024).
Пунктом 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
Под профессиональным доход подразумевается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 года №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 года №422-ФЗ).
Пункт 3 ст. 11 Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 28.12.2022 №565-ФЗ, предусматривал следующие сроки уплаты НПД: в 2022 – до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности, в 2023 – до 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Пункт 3 ст. 11 Федеральный закон от 27.11.2018 №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 28.12.2022 №565-ФЗ, предусматривал следующие сроки уплаты НПД: в 2023 – до 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Следует отметить наличие незначительных расхождений в суммах НПД, указанных самим же истцом. А именно в просительной части иска указано о взыскании недоимки по НПД в сумме 14924,35 руб., в том числе 8705,32 руб. (срок уплату 28.12.2023), 6219,03 руб. (срок уплаты 29.01.2024). В уточненных пояснениях от 02.11.2024 указаны суммы 8705 руб. и 6219 руб.
При проверке расчета, суд считает верной сумму недоимки по НПД равной 14924,32 руб., в том числе 8705,32 руб. (срок уплату 28.12.2023), 6219,00 руб. (срок уплаты 29.01.2024):
- сумма дохода в октябре 2023 от физических лиц 208486 руб., от юр.лиц – 6098 руб., соответственно сумма налога составит: (208486/100*4) + (6098/100*6) = 8705,32 руб.
- сумма дохода в декабре 2023 от физических лиц 144051 руб., от юр.лиц – 7616 руб., соответственно сумма налога составит: (144051/100*4) + (7616/100*6) = 6219,00 руб.
Доказательств оплаты задолженности по НДП ФИО1 так и не было представлено в материалы дела.
Требования истца в части взыскания задолженности по НДП в сумме 14 924,32 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.
Изучив материалы дела, проверив расчеты истца, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении иска в части взыскании пени за просрочку уплаты НПД.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Согласно пункту 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, соответственно пени могут взыскиваться только если налоговым органом были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Таким образом, в случае пропуска налоговым органом срока на принудительное взыскание основного долга налоговый орган утрачивает возможность для принудительного взыскания пени.
Конституционный Суд Российской Федерации обращал внимание на то, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П; определения от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, от 20 октября 2011 года N 1451-О-О и др.).
В уточненных письменных пояснениях от 02.11.2024 (л.д.33) административный истец указал о допущенной им ошибке, просил считать верным период начисления пени с 15.12.2023 по 05.02.2024. При этом отмечал, что за предшествующий период, то есть с 01.01.2023 по 14.12.2023, пени начислены и административные исковые требования заявлены отдельным иском, рассматриваемым в рамках административного дела №2а-4410/2024.
Решение по административному делу №2а-4410/2024 вступило в законную силу 28.01.2025. В рамках указанного дела взыскана недоимка по уплате налога на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 2 352 рубля 34 копейки, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 389 рублей 62 копейки, по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 500 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 500 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 250 рублей.
2352,34 руб. – это остаток долга по НПД, изначально начисленного в сумме 7076,48 руб., предусмотренного к оплате 28.11.2023. Как следует из решения №2а-4410/2024, частичная оплата состоялась 16.04.2024 в сумме 4395,62 руб., и 17.07.2024 в сумме 328,52 руб. Это обстоятельство имеет существенное значение для настоящего дела, учитывая период начисления пени, заявленный – с 15.12.2023 по 05.02.2024.
Далее, из расчета пени на сумму 590,84 руб., представленного истцом в материалы настоящего дела следует, что в состав пени 590,84 руб. входит сумма пени, начисленная на просрочку уплаты транспортного налога (л.д. 39), в таблица недоимка по транспортному налогу указана 6647,32 руб. При этом задолженность по основному долгу не содержит указание, за просрочку какого именно транспортного налога начислена пени. Учитывая, что на административного истца возложена обязанность представления доказательств отсутствия утраты правовой возможности взыскания недоимки, с указанием сведений и представлением соответствующих доказательств, суд учитывает лишь сумму долга по транспортному налогу, установленному решением суда по делу №2а-4410/2024, то есть в сумме 6639,62 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 389 рублей 62 копейки, по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 500 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 500 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 250 рублей.
Сумма пени за просрочку уплаты транспортного налога 6639,62 руб. за последующий период с 15.12.2023 по 05.02.2024:
Сумма задолженности: 6 639,62 руб.
Период просрочки: с 15.12.2023 по 05.02.2024 (53 дня)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
15.12.2023 – 17.12.2023
3
15
300
9,96
18.12.2023 – 05.02.2024
50
16
300
177,06
Пени: 187,02 руб.
Сумма пени за просрочку уплаты НПД в сумме 7076,48 руб. (срок уплаты 28.11.2023) за последующий период с 15.12.2023 по 05.02.2024:
Сумма задолженности: 7 076,48 руб.
Период просрочки: с 15.12.2023 по 05.02.2024 (53 дня)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
15.12.2023 – 17.12.2023
3
15
300
10,61
18.12.2023 – 05.02.2024
50
16
300
188,71
Пени: 199,32 руб.
Сумма пени за просрочку уплаты НПД в сумме 8705,32 руб. (срок уплаты 28.12.2023) за последующий период с 29.12.2023 по 05.02.2024:
Сумма задолженности: 8 705,32 руб.
Период просрочки: с 29.12.2023 по 05.02.2024 (39 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
29.12.2023 – 05.02.2024
39
16
300
181,07
Пени: 181,07 руб.
Сумма пени за просрочку уплаты НПД в сумме 6219,03 руб. (срок уплаты 28.12.2023) за последующий период с 30.01.2024 по 05.02.2024:
Сумма задолженности: 6 219,00 руб.
Период просрочки: с 30.01.2024 по 05.02.2024 (7 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
30.01.2024 – 05.02.2024
7
16
300
23,22
Пени: 23,22 руб.
Итого сумма пени составит: 187,02 +199,32 +181,07 +23,22= 590,63 руб.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Требования Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, сведения о последнем известном адресе регистрации по месту жительства: <адрес>, в доход бюджета задолженность в размере 15515,95 руб., в том числе:
- налог на профессиональный доход в сумме 8705,32 (срок уплаты 28.12.2023),
- налог на профессиональный доход в сумме 6219,00 (срок уплаты 29.01.2024) ;
- пени за просрочку уплаты налогов 590,63 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Кировский районный суд г.Новосибирска в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
В окончательной форме решение изготовлено 21.03.2025 года.
Судья (подпись) И.С. Новикова
Подлинник решения хранится в административном деле № 2а-589/2025 Кировского районного суда г.Новосибирска (УИД: 54RS0005-01-2024-007074-88).
По состоянию на 21.03.2025 решение не вступило в законную силу.