РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 июля 2025 года село Большая Глушица
Большеглушицкий районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Тарабариной О.В.,
при секретаре Морозовой М.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-339/2025 по иску Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Административный истец – Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с иском, в котором просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области задолженность за счет имущества физического лица в размере 12 821 руб. 93 коп., в т. ч. пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 12 821 руб. 93 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 164 665 руб. 18 коп.
В обоснование иска указано, что административный ответчик в нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ не исполнил обязанность по уплате налогов, страховых взносов, в связи с чем ему были начислены пени в размере 13 146 руб. 30 коп., а также ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 150281 руб. 48 коп., которое в установленный срок налогоплательщиком не исполнено. До обращения в суд с данным иском административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании данной суммы задолженности, однако определением мирового судьи судебного участка №127 Большеглушицкого района отменен судебный приказ по делу № в связи с поступившими возражениями должника. На момент подачи настоящего заявления указанная задолженность не оплачена.
В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие;
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, т. к. суд не признал их явку обязательной.
Суд, исследовав материалы дела, считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечиваются различными способами, установленными НК РФ, в том числе пеней.
Согласно ст. 75 НК РФ пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Процентная ставка пени является равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
Так, подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа на обращение в суд при наличии уже сформированной и указанной в требовании об уплате задолженности в размере свыше 10 тысяч рублей. При этом законодатель связывает начало исчисления срока на обращение в суд не с датой формирования отрицательного сальдо на едином налоговом счете, а с окончанием срока исполнения требования об уплате задолженности.
Установлено, что суммарная задолженность административного ответчика по пени превышает 10 000 рублей, а административный иск подан в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней в указанной в административном иске сумме.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Как установлено судом и следует из материалов дела, на административного ответчика ФИО1 в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества:
земельный участок площадью <данные изъяты> кв. м, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 133 143 руб., дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ г., дата утраты права собственности – нет, доля в праве <данные изъяты>, адрес: <адрес>,
жилой дом площадью <данные изъяты> кв. м, с кадастровым номером №,, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ г., дата утраты права собственности – нет, доля в праве <данные изъяты>, адрес: <адрес>,
земельный участок площадью <данные изъяты> кв. м, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 111 405 руб., дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ г., дата утраты права собственности – нет, доля в праве <данные изъяты>, адрес: <адрес>,
объект индивидуального жилищного строительства площадью <данные изъяты> кв. м, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ г., дата утраты права собственности – нет, доля в праве <данные изъяты>, адрес: <адрес>,
земельный участок площадью <данные изъяты> кв. м, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ г., дата утраты права собственности – нет, доля в праве <данные изъяты>, адрес: <адрес>,
здание магазина «Старая телега» площадью <данные изъяты> кв. м, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 1 108 988 руб., дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ г., дата утраты права собственности – нет, доля в праве <данные изъяты>, адрес: <адрес>,
Кроме того, на административного ответчика ФИО1 в установленном законом порядке было зарегистрировано транспортное средство:
Автомобиль легковой модель <данные изъяты>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ г., дата утраты права – нет, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика-физического лица (сведениями о недвижимости и транспортных средствах).
Согласно налоговым уведомлениям за указанное имущество в спорные периоды должен был уплатить земельный налог за 2022 год в размере 733 руб. 00 коп., транспортный налог за 2022 год в размере 4617 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц в размере 22 180 руб.
В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ года (срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ г.).
Однако административный ответчик не уплатил налоги за 2022 г. в установленный законом срок в полном размере, в связи с чем ему было направлено требование об уплате налога и пеней № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года на сумму 150 281 руб. 48 коп., из них: недоимка по транспортному налогу – 4 617 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 126 143 руб. 33 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 733 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 5 453 руб. 54 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 188 руб. 31 коп., всего недоимки на сумму 137 135 руб. 18 коп., пени в размере – 13 146 руб. 30 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г., которое не исполнено административным ответчиком в полном размере.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ г. № в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ г., налоговым органом принято Решение № от ДД.ММ.ГГГГ г. о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика, которое направлено административному ответчику для ознакомления с ним ДД.ММ.ГГГГ г. (№).
Согласно расчетов, представленных административным истцом, пени рассчитаны по требованию №, что подтверждается операциями в КРСБ и расчетом пени, представленным налоговым органом.
В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 821 руб. 93 коп., в том числе пени – 12 821 руб. 93 коп. Данная сумма задолженности образовалась в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не уплачена. Размер пени подтвержден Расчетом пени. В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
Представленный истцом расчет о размере подлежащих взысканию с ответчика пени, суд считает правильным и принимает за основу решения.
Административным ответчиком данный расчет не оспорен.
Из материалов дела следует, что на основании решений Большеглушицкого районного суда, вступивших в законную силу, с административного ответчика ранее взыскивалась задолженность по обязательным платежам и санкциям, а именно, на основании решений:
- от ДД.ММ.ГГГГ г. по делу № взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 17 576 руб. 33 коп.; в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 34518 руб., за 2019 год в размере 28025 руб., пени за 2018 год – 112 руб. 18 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год - 3 руб. 92 коп. отказано;
- от ДД.ММ.ГГГГ г. по делу № взыскана задолженность по налогам в размере 51 374 руб. 00 коп., в остальной части отказано (на общую сумму 25 085 руб. 59 коп.);
- от ДД.ММ.ГГГГ г. по делу № взыскана задолженность по налогам в размере 29 694 руб. 59 коп., в том числе: земельный налог - 733,00 рублей за 2022 год; налог на имущество физических лиц - 22180,00 рублей за 2022 год; транспортный налог в размере 4617,00 руб. за 2022 год; пени в размере 2164,59 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
До обращения в суд с данным иском административный истец в установленном законом порядке обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности, определением от ДД.ММ.ГГГГ г. в связи с поступлением от ответчика письменного заявления о возражении относительно исполнения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ г., указанный судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени – 12 821 руб. 93 коп. был отменен; копия данного определения получена истцом ДД.ММ.ГГГГ г.
ДД.ММ.ГГГГ г. административный истец направил административное исковое заявление о взыскании пени за 2024 г. в Большеглушицкий районный суд, т. о. срок обращения в суд не пропущен.
В рамках рассмотрения данного дела налоговая задолженность не погашена административным ответчиком в полном размере.
Поскольку доказательств, подтверждающих полное погашение административным ответчиком имеющейся задолженности, не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного налоговым органом иска и находит его подлежащим удовлетворению.
Таким образом, требования административного истца о взыскании сумм пеней с административного ответчика ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению, административным истцом соблюден срок обращения в суд, основания для взыскания суммы пеней имеются, правильно осуществлен расчет взыскиваемой денежной суммы.
На основании п. п. 1 п. 1 ст. 333.19, п. п. 8 п. 1 ст. 333.20, 114 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета муниципального района Большечерниговский Самарской области, от уплаты которой административный истец при подаче иска был освобожден в силу закона.
Руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к Назаретян о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области пени в размере 12 821 руб. 93 коп., в т. ч. пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 12 821 руб. 93 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 164 665 руб. 18 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, государственную пошлину в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета муниципального района Большечерниговский Самарской области.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Большеглушицкий районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 14 августа 2025 года.
Судья