Дело № 2а-275/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Советск 02 августа 2022 года

Советский районный суд Кировской области в составе судьи Ефимовой Л.А., при секретаре Тиуновой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-275/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Кировской области обратилась с иском к налогоплательщику - физическому лицу ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, указав, что последняя была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 03.04.2015 года по 25.01.2021 года, соответственно обязана была платить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётный период 2020 года и 2021 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. ФИО1 в МИФНС № 11 по Кировской области предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год. В ходе проведения камеральной налоговой декларации налогоплательщику доначислен налог по УСНО в сумме 6713 рублей и пени в сумме 1220, 54 рублей. Решением от 07.11.2018 года № 04-1-03/11568 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по ст. 119 и 122 НК РФ. Учитывая, что налог по УСНО за 2018 год ФИО1 своевременно не уплачен, налогоплательщику начислены пени в сумме 471, 45 рублей за период с 21.12.2018 года по 04.08.2020 года. Задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляет 2 180, 65 рублей. Задолженность на обязательное медицинское страхование составляет 566, 26 рублей. Кроме того, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы своевременно не уплачивались, в связи с чем, начислена пеня. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и страховых взносов налогоплательщику направлены: требование от 18.10.2021 № 5863 об уплате страховых взносов, налога и пени: - на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 2 180, 65 рублей; на обязательное медицинское страхование за 2021 – 566, 26 рублей, пени на обязательное пенсионное страхование в размере 98, 69 рублей за период с 10.02.2021 по 17.10.2021 года; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 25,63 рублей за период с 10.02.2021 по 17.10.2021 года. Итого по требованию от 18.10.2021 № 5863 на сумму 2871, 23 рублей; требование от 20.12.2021 № 7374 об уплате пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки: пени на обязательное пенсионное страхование в размере 3 394, 79 рублей за период с 03.07.2018 по 19.12.2021 годы, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование 698,15 рублей за период с 01.01.2020 года по 19.12.2021. Итого по требованию от 20.12.2021 № 7374 на сумму 4 092, 94 рублей; требование от 05.04.2021 № 1095 об уплате страховых взносов, налога и пени: пени на обязательное пенсионное страхование в размере 3 651, 35 рублей за период с 03.07.2018 по 04.04.2021; пени на обязательное медицинское страхование 744, 88 рублей за период 10.01.2019 по 04.04.2021 года, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 471, 45 рублей за период 21.12.2018 по 04.08.2020. Итого по требованию от 05.04.2021 № 1095 на сумму 4 867, 68 рублей. По настоящее время требования не исполнены, задолженность в полном объёме не погашена. Учитывая, что общая сумма задолженности более 10 000 рублей, срок уплаты по требованию от 20.12.2021 № 7374 – до 14.02.2022, шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа -14.08.2022. Учитывая, что судебный приказ от 12.04.2022 отменён 28.04.2022 года, срок для направления административного искового заявления в суд не нарушен. Просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 566, 26 рублей, пеню в размере 1 468, 66 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 2 180, 65 рублей, пеня в размере 7 144, 83 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 471, 45 рублей, всего 11 831, 85 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 КАС суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 год и 2021 год;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленных абзацем вторым настоящего пункта, плюс 1,0 процента суммы плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 год и 2021 год.

Согласно п. 1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов(п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов дела, в спорный расчетный период ФИО1, будучи зарегистрированной (с 03.04.2015 года по 25.01.2021 года) в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатила в установленные сроки страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 2 180 рублей, на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2021 год в размере – 566, 26 рублей, а также, находясь на упрощённой системе налогообложения, с нарушением установленного законом срока уплатила налог по УСНО за 2018 год.

В связи с тем, что налог по УСНО за 2018 год, и страховые взносы в установленные законом сроки ФИО1 уплачены не были, налоговым органом на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начислены пени в размере 471, 45 рублей, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени в размере 7 144, 83 рублей, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислены пени в размере 1 468, 66 рублей.

05.04.2020 года в адрес ответчика направлялось требование № 1095 об уплате в срок до 20.05.2021 года имеющейся по состоянию на 05.04.2021 года задолженности - пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 651, 35 рублей за период с 03.07.2018 по 04.04.2021; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 744, 88 рублей за период 10.01.2019 по 04.04.2021 года, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 471, 45 рублей за период 21.12.2018 по 04.08.2020.

18.10.2021 года в адрес ответчика истцом направлялось требование № 5863 об уплате в срок до 02.12.2021 года имеющейся по состоянию на 18.10.2021 года задолженности - недоимки на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 2 180, 65 рублей; на обязательное медицинское страхование за 2021 – 566, 26 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 98, 69 рублей за период с 10.02.2021 по 17.10.2021 года; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 25,63 рублей за период с 10.02.2021 по 17.10.2021 года.

20.12.2021 года в адрес ответчика истцом направлялось требование №7374 об уплате в срок до 14.02.2022 года имеющейся по состоянию на 20.12.2021 года задолженности - пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 394, 79 рублей за период с 03.07.2018 по 19.12.2021 годы, пени на недоимку на страховые взносы на обязательное медицинское страхование 698,15 рублей за период с 01.01.2020 года по 19.12.2021.

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик в полном объеме не исполнил.

По заявлению МИФНС России № 11 по Кировской области мировым судьей судебного участка № 41 Советского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-483/2022 от 12.04.2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области задолженность страховым взносам и пени в размере 12 153, 05 рублей.

28.04.2022 года определением мирового судьи судебного участка № 41 Советского судебного района Кировской области вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

10.06.2022 года налоговый орган обратился в суд с административным иском.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представленными суду доказательствами подтверждается факт своевременного направления ФИО1 требования об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе в судебном порядке.

Срок исполнения по требованию № 7374 от 20.12.2021 года – до 14.02.2022 года, + 6 месяцев для подачи заявления о выдаче судебного приказа – до 14.08.2022 года.

Поскольку судебный приказ от 12.04.2022 года отменён судом 28.04.2022 года, срок для направления административного заявления истекает 28.10.2022 года, то есть возможность взыскания с ФИО1 налоговой недоимки не утрачена.

Соответственно указанные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются в федеральный бюджет с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС РФ по Кировской области в соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления была освобождена, госпошлина в размере 473 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, № недоимку по:

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 566, 26 рублей, пеню в размере 1 468, 66 рублей;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 2 180, 65 рублей, пеня в размере 7 144, 83 рублей;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 471, 45 рублей,

всего на общую сумму 11 831, 85 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 473 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Кировский областной суд через Советский районный суд.

Судья Л.А.Ефимова

Решение06.08.2022