Решение по делу № 2А-974/2023 от 10.04.2023 - о взыскании налоговой задолженности, судебных расходов.

Дело № 2а-974/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года г. Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Овчинниковой Е.В.,

при секретаре Ждановой К.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, судебных расходов,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Инспекция) обратилась в суд с учетом измененных требований от ДД.ММ.ГГГГ к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 493,18 рублей, пени за налоговый период 2016 год в размере 183,94 рублей, пени за налоговый период 2018 год в размере 7,91 рублей, пени за налоговый период 2019 год в размере 11,06 рублей, пени за налоговый период 2020 год в размере 22,52 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 8,96 рублей, в общей сумме 5 727,57 рублей, судебных расходов в размере 85,20 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком. В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Поскольку добровольно налогоплательщиком не оплачен налог, заявлено требование о взыскании задолженности в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка № Пермского судебного района вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика задолженности. Данный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ после поступивших возражений ответчика. Таким образом, административный ответчик знал о наличии налоговых претензий, однако, никаких мер не принял.

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. В заявлении указал, что задолженность в полном объеме ФИО1 не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, пояснил, что ранее оплаты производились по данному налогу в большем размере, поэтому возникли переплаты которые должны были быть зачтены в погашение данного налога и пени. Так же пояснил, что ни каких письменных заявлений в налоговый орган о зачета излишне уплаченных сумм по другим платежам не писал. Пени по транспортному налгу за 2020 признает.

Заинтересованное лицо МИФНС № по Пермскому раю в судебное заседание не явилась, извещена, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствии. Заявленные требования поддерживает.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 К.К. является плательщиком транспортного налога в связи с наличием в собственности транспортного средства: LADA GFL120 VESTA, мощностью 106,1 л.с. (на учете с ДД.ММ.ГГГГ, сведений об отчуждении имущества не имеется);

ВАЗ 2121, мощностью 73 л.с. (на учете с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

TOYOTA-CARINA-E-GLI, мощностью 133 л.с. (на учете с ДД.ММ.ГГГГ, сведений об отчуждении имущества не имеется);

LADA 211440 LADA SAMARA, мощностью 80,9 л.с. (на учете с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2016 год в размере 8 876 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 268 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в размере 7 325 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в размере 6 006 руб. (л.д. 20).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в размере 6 006 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22).

За неуплату в установленный срок транспортного налога за налоговые периоды 2016,2018,2019,2020 годов были начислены пени:

- за налоговый период 2016 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 183,94 руб. (требование №);

- за налоговый период 2018 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,91 руб. (требование №);

- за налоговый период 2019 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 11,06 руб. (требование №);

- за налоговый период 2020 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 22,52 руб. (требование №).

До настоящего времени сумма задолженности административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 выставлены требования:

от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени в размере 520,48 рублей (л.д. 36).

от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени в размере 743,86 рублей (л.д. 33).

от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ на сумму пени в размере 465,94 рублей (л.д. 30).

от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 6006 рублей, пени в размере 11,06 рублей (л.д. 27).

от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 6580 рублей, пени в размере 22,52 рублей (л.д. 24).

Указанные требования ФИО1 в установленный срок не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Пермского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-675/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени (судебный приказ 2а-675/2022).

Определением мирового судьи судебного участка № Пермского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-675/2022 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

Принимая во внимание требования закона и фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что ФИО1 не исполнил обязанность по оплате недоимки по налогам и пени, что повлекло обращение за взысканием недоимки в судебном порядке.

На основании п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган после отмены судебного приказа обратился в Пермский районный суд <адрес> с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46).

Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, установлен в ст. 6.1 НК РФ, согласно которой течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (п. 2). Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем (п. 6).

С учетом приведенных выше правовых норм последним днем для направления административного искового заявления являлось ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган обратился в предусмотренный законодательством срок в суд с требованиями, после отмены судебного приказа.

На основании вышеизложенного, суд считает, что обоснованы и подлежат удовлетворению исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 5 727,57 руб.

Представленные истцом расчет неустойки, пени судом проверены, сомнений не вызывают и приняты во внимание как достоверные. Иного расчета административным ответчиком суду не предоставлено.

Доводы административного ответчика об уплате задолженности являются не состоятельными, представленные административным ответчиком платежные документы не свидетельствуют об уплате именно указанной задолженности.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Из приложенного к административному исковому заявлению списка внутренних почтовых отправлений, следует, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика административным истцом направлено административное исковое заявление, в связи с чем понесены расходы по его отправке в сумме 85,20 рублей (л.д. 44-45).

Суд полагает, что расходы на услуги почтовой связи в размере 85,20 рублей, связанные с направлением административному ответчику копии административного искового заявления и иных документов, понесены административным истцом в связи с необходимостью исполнения обязанности, возложенной законом, по представлению в суд документов, подтверждающих направление другим лицам, участвующим в деле, копий заявления и приложенных к нему документов, которые у других лиц, участвующих в деле, отсутствуют.

Соответственно, суд признает данные издержки заявителя необходимыми и связанными с рассмотрением дела, и подлежащими взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Поскольку на основании ст. 336 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 493,18 рублей, пени за налоговый период 2016 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 183,94 рублей, пени за налоговый период 2018 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,91 рублей, пени за налоговый период 2019 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,06 рублей, пени за налоговый период 2020 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,52 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,96 рублей, в общей сумме 5 727,57 рублей.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> почтовые расходы в размере 85,20 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение суда в течении месяца со дня изготовления решения в окончательном виде может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Решение в окончательной форме составлено 24.04.2023 года.

Судья (подпись)

Копия верна:

Судья Е.В.Овчинникова

подлинник подшит

в гражданском деле №2а-974/2023

Пермского районного суда Пермского края

УИД 59RS0008-01-2022-004018-16