РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2025 года г. Самара

Куйбышевский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи – Чернякова Н.Н.,

при секретаре – Ласкиной Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1935/2025 по административному исковому заявлению МИФНС №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика – ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 101353,24 руб., в том числе земельный налог физических лиц (ОКТМО 36614403) за 2022 год в размере 240 руб.; земельный налог физических лиц (ОКТМО 36614404) за 2022 год в размере 1587 руб.; налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36614403) за 2022 год в размере 3914 руб.; транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 36701320) за 2022 год в размере 6592 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размер) (ОКТМО 36701320) за 2022 год в размере 7253,25 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 год (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) (ОКТМО 36701320) за 2022 год в размере 28500,78 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (ОКТМО 36701320) за 2023 год в размере 37831,97 руб.; пени в сумме 15434,24 руб., из которых пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 36614403 за 2012 год в размере 2,57 руб. (недоимка по налогу 4,19 руб.) за 2020 год в размере 13,72 руб. (недоимка по налогу 199 руб.) за 2021 год в размере 1,64 руб. (недоимка по налогу 219,00 руб.) в общем размере 17,93 руб. за период с 04.12.2015 по 31.12.2022); пени на недоимку по земельному налог с физических лиц ОКТМО 36614404 за 2012 год в размере 7,08 руб. (недоимка по налогу 11,13 руб.) за 2020 год в размере 90,38 руб. (недоимка по налогу 1312 руб.), за 2021 год в размере 10,83 руб. (недоимка по налогу 1444 руб.) в общем размере 108,29 руб. за период с 04.12.2015 по 31.12.2022; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36614403 за 2021 год в размере 22,04 руб. (недоимка по налогу 2939 руб.) в общем размере 22,04 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 ); пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 ОКТМО 36701320 за 2018 год в размере 894,10 руб. (недоимка по налогу 5840,00 руб.) за 2019 год в размере 473,03 руб. (недоимка по налогу 6680,44 руб.) за 2021 год в размере 13,16 руб. (недоимка по налогу 226,51 руб.), в общем размере 1380,29 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии ОКТМО 36701320 за 2018 год в размере 4074,57 руб. (недоимка по налогу 26545,00 руб.) за 2019 год в размере 2017,04 руб. (недоимка по налогу 28486,01 руб.) за 2021 год в размере 50,72 руб. (недоимка по налогу 872,26 руб.) в общем размере 6142,33 руб. за период с 28.01.2019 по 31.12.2022; пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 36701320 за 2015 год в размере 906,32 руб. (недоимка по налогу 2270,00 руб.) за 2020 год в размере 327,12 руб. (недоимка по налогу 4749,00 руб.) за 2021 год в размере 39,49 руб. (недоимка по налогу 5265,00 руб.), в общем размере 1272,93 руб. за период с 19.04.2017 по 31.12.2022; пени в сумме 6490,43 руб. за период с 01.01.2023 по 05.12.2023, начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за минусом принятых мер взыскания).

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в рассматриваемые налоговые периоды являлся собственником движимого и недвижимого имущества, и, соответственно, плательщиком налогов.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок административному ответчику направлялось требование, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, которая не была погашена, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с требованиями о взыскании с административного ответчика указанной задолженности. 03.05.2024 года вынесен судебный приказ, который отменен 23.05.2024 года по заявлению должника.

Учитывая, что сумма налоговой задолженности в бюджет не поступила, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание административный истец не явился, извещался надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещался надлежащим образом по адресу регистрации: <адрес>.

На основании ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным кодексом.

Из материалов дела следует, что в спорный период ФИО1 являлся собственником транспортных средств, земельных участков, жилого дома, хозяйственных построек.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов в адрес налогоплательщика направлено требование №37945 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности по налогам и пеням со сроком уплаты до 16.11.2023 г.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налоговым органом в адрес ответчика выставлено требование №37945 по состоянию на 23.07.2023, задолженность по налогам превышала 10 тысяч рублей. Срок для исполнения указанного требования – 16.11.2023.

Задолженность ответчиком не погашена, сальдо ЕНС отрицательное, в связи с чем, при образовании новой задолженности налоговый орган не должен выставлять новое требование.

Согласно пп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, за взысканием задолженности по налогам за 2022, 2023 гг., возникшей после выставления требования №37945, но до 01.01.2024 года, налоговый орган мог обратиться к мировому судье не позднее 01.07.2024 года.

Исходя из положений ст. 48 НК РФ, налоговый орган своевременно 03.05.2024 обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

03.05.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ, который 23.05.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

В районный суд с административным иском административный истец должен был обратиться до 23.11.2024, однако обратился 20.08.2025.

В рамках рассмотрения административного дела налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в районный суд после отмены судебного приказа.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Первоначально административный истец обратился в районный суд 22.11.2024.

Определением Куйбышевского районного суда г.Самары от 23.12.2024 возвращено административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и пеням (113 718,30 руб.).

Кроме того, налоговый орган обращался в суд с административным иском 29.01.2025, 17.04.2025 года, определениями суда от 26.02.2025, 29.05.2025 года заявление возвращено.

Исходя их первоначального обращения налогового органа в районный суд 22.11.2024, т.е. в пределах 6-ти месячного срока с момента отмены судебного приказа (23.05.2024), суд считает пропуск срока для обращения с административным иском уважительной причиной, а заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного срока, подлежащим удовлетворению.

Следовательно, требование налогового органа о взыскании земельного налога физических лиц (ОКТМО 36614403) за 2022 год в размере 240, 00 руб.; земельного налога физических лиц (ОКТМО 36614404) за 2022 год в размере 1587,00 руб.; налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36614403) за 2022 год в размере 3914,00 руб.; транспортного налога с физических лиц (ОКТМО 36701320) за 2022 год в размере 6592,00 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размер) (ОКТМО 36701320) за 2022 год в размере 7253,25 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 год (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) (ОКТМО 36701320) за 2022 год в размере 28500,78 руб.; страховых взносов, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (ОКТМО 36701320) за 2023 год в размере 37831,97 руб. подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В состав пени согласно письменным пояснениям налогового органа включены пени, начисленные ввиду несвоевременной уплаты земельного налога (ОКТМО 36614403) за 2012, за 2020, за 2021 в размере 17, 93 руб.; пени на недоимку по земельного налогу (ОКТМО 36614404) за 2012, 2020, 2021 в размере 108, 29 руб.; пени на недоимку на имущество физических лиц (ОКТМО 36614403) за 2021 в размере 22, 04 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОКТМО 36701320) за 2018 в размере 894, 10 руб., за 2019 в размере 473,03 руб., за 2021 в размере 13, 16 руб. в общем размере 1 380, 29 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (ОКТМО 36701320) за 2018 в размере 4 074, 57 руб., за 2019 в размере 2 017, 04 руб., за 2021 в размере 50, 72 руб., в общем размере 6 142, 33 руб.; пени на недоимку по транспортному налогу (ОКТМО 36701320) за 2015 в размере 906, 32 руб., за 2020 в размере 327, 12 руб., за 2021 в размере 39,49 руб., в общем размере 1272, 93 руб.

Решением Куйбышевского районного суда г.Самары от 05.06.2025 по делу №2а-1073/25 частично удовлетворены административные исковые требования МИФНС №23 по Самарской области. С ФИО1 взыскана задолженность по пени в размере 8363,06 руб. за период с 05.12.2023 по 10.06.2024. Этим же решением взысканы пени по земельному налогу за 2012 (17,93 руб.), за 2020 (108,29 руб.), за 2021 (22,04 руб.), по страховым взносам за 2021 (13,16 руб. и 50,72 руб.), по транспортному налогу за 2020 (327,12 руб.), за 2021 (39,49 руб.). Вместе с тем, из письменных пояснений налогового органа следует, что в указанные пени включены в требования по настоящему иску, в связи с чем, данные требования подлежат отклонению.

Кроме того, с административного ответчика решением суда по делу №2а-1073/25 взысканы пени, начисленные за период с 05.12.2023 по 10.06.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018-2019 гг. (в размере 894, 10 руб., 473,03 руб., 4074,57 руб., 2 017, 04 руб.); пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 в размере 906,32 руб. Эти же пени повторно включены в административный иск по настоящему делу, в связи с чем, данные требования подлежат отклонению.

Пени, которые указаны в иске за период с 04.12.2015 года по 31.12.2022, уже взысканы решением суда по делу №2а-1073/25 (совпадают полностью суммы и налоги).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженности по налогам и сборам за 2022 и 2023 гг, а также пени по ним за период с 01.12.2023 по 05.12.2023, так как ранее 01.12.2023 года задолженность на имущественным налогам за 2022 год не могла возникнуть.

Сумма пени с учетом размера налогов и периода составляет 48, 97 руб.

При таких обстоятельствах заявленный административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворённым требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить МИФНС России №23 по Самарской области пропущенный срок для подачи административного искового заявления.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогам в размере 85919 руб., пени за период с 01.12.2023 по 05.12.2023, в размере 48, 97 руб., а всего 85967 рублей 97 копеек.

В удовлетворении остальных требований, - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Самары в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде.

Председательствующий Н.Н. Черняков

Мотивированное решение изготовлено 13.10.2025 г.

Судья: подпись.

Копия верна.

Подпись.