Решение по делу № 2А-1838/2025 от 09.09.2025 | Евпаторийский городской суд (Республика Крым)

Дело № 2а-1838/2025

УИД: 91RS0009-01-2025-002718-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 августа 2025 года город Евпатория

Евпаторийский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи - Вильхового И.Н.,

при секретаре - Борисове Л.С.,

с участием:

представителя административного истца - ФИО1,

административного ответчика - ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС РФ № 6 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, №.

ДД.ММ.ГГГГг., в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 24.02.2025г. № от Инспекцией в отношении ФИО2 сформировано заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности (входящий в состав отрицательного сальдо и в отношении которой налоговым органом не принимались меры взыскания) за счет имущества физического лица в общей сумме 276 332,45 руб. в том числе: 226 191 руб. – недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023г.; 2 827,38 руб. – задолженность по штрафам п.1 ст. 119 Налогового кодекса; 2 827,38 руб. – задолженность по штрафам п.1 ст. 122 Налогового кодекса; 44 476,69 руб., задолженность по пеням начисленные с 16.07.2024г. по 06.05.2025г.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в размере 226 191 руб.; задолженность по штрафам: в размере 2 827,38 руб. (п.1 ст. 119 Налогового кодекса); в размере 2 827,38 руб. (п.1 ст. 122 Налогового кодекса)включены в состав отрицательного сальдо ЕНС с 24.02.2025г., образовались в связи с неисполнением ФИО2 Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 20.01.2025г. (далее- Решение № от 20.01.2025г.), которое было вынесено по результатам проведения в соответствии со статьями 87, 88 Налогового кодекса камеральной налоговой проверки налоговой декларации 3-НДФЛ, рег. №, предоставленной Административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ за период 2023 году, согласно которой сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 0,00 руб.

Согласно информации, поступившей от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним в рамках статьи 85 Кодекса, установлено, что ФИО2 № в 2023 году осуществлено отчуждение недвижимого имущества (жилой дом, земельный участок ), расположенного, по адресу:

- <адрес>,: кадастровый номер (жилой дом) №,

- <адрес>,: кадастровый номер (земельный участок) №.

Объекты недвижимости принадлежали ФИО2 на основании правоустанавливающих документов:

- № - Приказ от ДД.ММ.ГГГГ. Технический план здания, сооружения, помещения либо объекта незавершённого строительства от 27.05.2021г. Право собственности на жилой дом зарегистрирован в Государственном комитете по государственной регистрации и кадастру Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ за № №;

- №- Приказ от ДД.ММ.ГГГГ. Право собственности на земельный участок зарегистрирован в Государственном комитете по государственной регистрации и кадастру Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ за № №.

Дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровый номер №, № документ основание - Договор купли-продажи земельного участка и жилого дома от ДД.ММ.ГГГГ.

Сделан вывод о том, что в связи с тем, что объекты недвижимости находились в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, при продаже этого имущества образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в рамках статьи 85 Кодекса, цена сделки от реализации объекта недвижимости составила 1 670 000 руб.(в т.ч. жилой дом-1 592 200 руб, земельный участок – 77 800 руб.). Кадастровая стоимость объекта недвижимости (жилого дома №) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлена – 3 803 046,72 руб., кадастровая стоимость объекта недвижимости (земельного участка №) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ установлена – 77 753,71 руб.

Таким образом сумма дохода от реализации объекта недвижимости (жилого дома и земельного участка) расположенного по адресу: <адрес> в целях налогообложения составила – 2739932,70 руб. (77800,0+3803046,72*70%).

Доход от реализации в 2023 году объектов недвижимости (кадастровые номера №, №) в целях налогообложения НДФЛ ФИО2 составил 2 739 932,70 руб., сумма имущественного вычета–1 000 000 руб., налоговая база – 1 739 932,70 руб., сумма НДФЛ к уплате составила 226 191,00 руб.(1 739 932,70 руб.*13%).

Кроме того, в силу п.3 ст. 228, в связи с получением дохода в результате продажи недвижимого имущества в 2023г., ФИО2 обязана была предоставить в налоговый орган в срок до 02.05.2024г. налоговую декларацию 3-НДФЛ.

Декларация 3-НДФЛ представлена ФИО3 08.08.2024г., т.е. с нарушением срока (количество дней нарушения срока – 98 руб.)

Ввиду вышеизложенного, решением № от 20.01.2025г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (далее- Решение № от 20.01.2025г.) Административный ответчик в соответствии с п.1 ст. 119 Налогового кодекса за непредставлении налоговой декларации привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 2 827,38 руб.; в соответствии с п.1 ст. 122 Налогового кодекса за неуплату налога привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 2 827,38 руб. Также указанным решением ФИО2 доначислен НДФЛ за 2023г. в размере 226 191 руб.

Решение № от 20.01.2025г. направлено Административному ответчику в электронном виде через ресурс ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 не обжаловано, вступило в законную силу 24.02.2025г.

Размер взыскиваемой пени (44 476,69 руб.) рассчитан с учетом следующего:

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 06.05.2025г.: общее сальдо в сумме 276 322,45руб., в том числе: недоимка по налогам в размере 617 500 руб., задолженность по пеням в размере 44 476,69руб., задолженность по штрафам в размере 5 654,76 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 06.05.2025г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0,00 руб.

Также административным истцом приведен расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 06.05.2025г.: 44 476,69 руб.(сальдо по пени на момент формирования заявления 06.05.2025г.) – 0,00 руб.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 44 476,69 руб.

С указанным заявлением Инспекция обратилась в Судебный участок № Евпаторийского судебного района (городской округ Евпатория) Республики Крым 16.05.2024г. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Судебного участка № Евпаторийского судебного района (городской округ Евпатория) Республики Крым был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 276 322,45 руб. Определением мирового судьи судебного участка № № Евпаторийского судебного района (городской округ Евпатория) Республики Крым от 16.06.2025г. по делу № судебный приказ от 22.05.2025г. был отменен.

В соответствии с вышеприведенными положениями пп.1 п.3 ст. 48 Налогового кодекса обращению с заявлением о взыскании задолженности в размере 735 454,98 руб. предшествовало:

- Неисполнение ФИО2 выставленного на основании ст. 69 Налогового кодекса Требования об уплате задолженности № от 24.02.2025г., в размере отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на указанную дату.

-Требование № от 24.02.2025г., со сроком добровольного исполнения до 20.03.204г., направлено ФИО2 в электронном виде через ресурс ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция отмечает, что требование об уплате задолженности выставляется налогоплательщику 1 раз - с момента формирования отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента формирования нулевого либо положительного сальдо ЕНС.

По состоянию на дату формирования настоящего административного заявления:

- задолженность ФИО2 по отмененному судебному приказу № составляет в общем размере 276 332,45 руб. в том числе: 226 191 руб. – недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023г.; 2 827,38 руб. – задолженность по штрафам п.1 ст. 119 Налогового кодекса; 2 827,38 руб. – задолженность по штрафам п.1 ст. 122 Налогового кодекса; 44 476,69 руб., задолженность по пеням начисленные с 16.07.2024г. по 16.05.2025г.;

- отрицательное сальдо ЕНС составляет: 285 317,21 руб., в том числе: 226 191 руб. совокупная недоимка по налогам; 53 471,55 руб. – задолженность по пеням; 5 654,76 руб. задолженность по штрафам.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 226 191 рублей, задолженность по штрафам п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 827 рублей 38 копеек, задолженность по штрафам п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 827 рублей 38 копеек, задолженность по пеням начисленным с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 476 рублей 69 копеек, а всего 276 332 рублей 45 копеек.

Представитель административного истца поддержал административное исковое заявление, просил суд его удовлетворить.

Административный ответчик административные исковые требования признала.

Выслушав участников судебного заседания, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса установлено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня.

Согласно, п. 4 ст. 75 Налогового кодекса, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Налогового кодекса документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю: непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом; переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через: личный кабинет налогоплательщика; оператора электронного документооборота; информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу; переданы в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днём размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

Согласно положениям п 2. ст. 11 Налогового кодекса задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Положениями пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пп.1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, №.

С заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась в Судебный участок № Евпаторийского судебного района (городской округ Евпатория) Республики Крым 16.05.2024г. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Судебного участка № Евпаторийского судебного района (городской округ Евпатория) Республики Крым был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 276 322,45 руб. Определением мирового судьи судебного участка № № Евпаторийского судебного района (городской округ Евпатория) Республики Крым от 16.06.2025г. по делу № судебный приказ от 22.05.2025г. был отменен.

В соответствии со статьями 87, 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс) проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества в 2023 году.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

- <адрес>,: кадастровый номер (жилой дом) №,

- <адрес>,: кадастровый номер (земельный участок) №.

Объекты недвижимости принадлежали ФИО2 на основании правоустанавливающих документов:

Следовательно, в связи с тем, что объекты недвижимости находились в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, при продаже этого имущества образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В соответствии п. 2 ст. 214.10 Кодекса, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.

Доход от реализации в 2023 году объектов недвижимости (кадастровые номера №, №) в целях налогообложения НДФЛ ФИО2 составил 2 739 932,70 руб., сумма имущественного вычета – 1 000 000 руб., налоговая база – 1 739 932,70 руб., сумма НДФЛ к уплате составила 226 191,00 руб.(1 739 932,70 руб.*13%).

Декларация 3-НДФЛ представлена ФИО3 08.08.2024г., т.е. с нарушением срока (количество дней нарушения срока – 98 руб.)

Ответственность за указанное правонарушение предусмотрена п.1 ст.119 Налогового кодекса, согласно которому непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агент влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Кроме того, п.1 ст. 122 Налогового кодекса за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

- в соответствии с п.1 ст. 119 Налогового кодекса за непредставление налоговой декларации привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 2 827,38 руб.;

- в соответствии с п.1 ст. 122 Налогового кодекса за неуплату налога привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 2 827,38 руб.

Также указанным решением ФИО2 доначислен НДФЛ за 2023г. в размере 226 191 руб.

Согласно положениям п. 9 ст. 101 НК РФ Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п.1 ст. 101.3 Налогового кодекса Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Решение № от 20.01.2025г. направлено Административному ответчику в электронном виде через ресурс ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, получено ДД.ММ.ГГГГ,ФИО2 не обжаловано, вступило в законную силу 24.02.2025г.

Размер взыскиваемой пени (44 476,69 руб.) рассчитан с учетом следующего: состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 06.05.2025г.: общее сальдо в сумме 276 322,45руб., в том числе: недоимка по налогам в размере 617 500 руб., задолженность по пеням в размере 44 476,69руб., задолженность по штрафам в размере 5 654,76 руб.

Суду представлен подробный расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 06.05.2025г.: 44 476,69 руб.(сальдо по пени на момент формирования заявления 06.05.2025г.) – 0,00 руб.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 44 476,69 руб.

Указанный расчет проверен и принят судом как верный.

При указанных обстоятельствах судом установлено, что задолженность ФИО2 составляет в общем размере 276 332,45 руб. в том числе: 226 191 руб. – недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023г.; 2 827,38 руб. – задолженность по штрафам п.1 ст. 119 Налогового кодекса; 2 827,38 руб. – задолженность по штрафам п.1 ст. 122 Налогового кодекса; 44 476,69 руб., задолженность по пеням начисленные с 16.07.2024г. по 06.05.2025г.

Возражений относительно административных исковых требований административным ответчиком не представлено, также, как и не представлено доказательств погашения задолженности.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 272-273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС РФ № 6 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 226 191 рублей, задолженность по штрафам п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 827 рублей 38 копеек, задолженность по штрафам п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 827 рублей 38 копеек, задолженность по пеням начисленным с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 476 рублей 69 копеек, а всего 276 332 (двести семьдесят шесть тысяч триста тридцать два) рубля 45 (сорок пять) копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Евпаторийский городской суд Республики Крым

Решение в окончательной форме изготовлено 09 сентября 2025 года.

Судья И.Н. Вильховый