Решение в окончательной форме изготовлено 04 июня 2025 года

УИД 51RS0003-01-2025-001395-56

Дело № 2а-1284/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июня 2025 года город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Шумиловой Т.Н.,

при секретаре Есипович Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее по тексту – УФНС России по Мурманской области, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является субъектом налоговых правоотношений.

ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Фиксированный размер страховых взносов при величине дохода плательщика за расчетный период, не превышающего 300 000 рублей за 2024 год определен в совокупном фиксированном размере в сумме 49 500 рублей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В установленный срок до 31.12.2024, указанная сумма налога ответчиком не уплачена.

Поскольку в установленные сроки налоги ответчиком не были уплачены, в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом на совокупность неисполненных налоговых обязательств начислены пени, размер которых за период с 10.01.2025 по 28.01.2025 составляет 3698 рублей 16 копеек.

Просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год в размере 49 500 рублей, пени начисленные на 10.01.2025 в размере 3698 рублей 16 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, направил квитанцию об уплате задолженности.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела №, представленного мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района города Мурманска, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Фиксированный размер страховых взносов при величине дохода плательщика за расчетный период, не превышающего 300 000 рублей за 2024 год определен в совокупном фиксированном размере в сумме 49 500 рублей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Как следует из материалов дела, доход ФИО4 в 2024 году не превысила 300 000 рублей, в связи с чем размер страховых взносов определен в совокупном фиксированном размере в сумме 49 500 рублей.

Указанная сумма подлежала уплате до 31.12.2024, однако указанная обязанность ответчиком в установленный срок не была исполнена.

Сумма задолженности административным ответчиком не оспорена, произведенный налоговым органом расчет задолженности соответствует требованиям действующего законодательства и судом принимается.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как следует из представленного налоговым органом расчета, размер пени за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на сумму дохода, не превышающую 300 000 рублей, за период с 10.01.2025 по 28.01.2025 составляет 3698 рублей 16 копеек.

Расчет пени произведен в соответствии с действующим налоговым законодательством, административным ответчиком не оспорен, доказательств погашения задолженности по налогу, оплате штрафа, уплате страховых взносов ФИО2 не представлено.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на 09.02.2024 со сроком уплаты до 01.03.2024.

06 февраля 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского судебного района города Мурманска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога и пени.

10 февраля 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени.

В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от 12 марта 2025 года судебный приказ № отменен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в суд 01 апреля 2025 года, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, административным истцом соблюдены требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Требования налогового органа о взыскании суммы задолженности заявлены обоснованно.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 настоящего Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 настоящего Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 г. уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, административным ответчиком 29.04.2025 года уплачен налоговый платеж в размере 53198,16 рублей, УИН №.

Согласно письменной информации налогового органа 26 января 2024 года ФИО2 по требованию налогового органа представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2022 год, согласно которой сумма подлежащего уплате налога составила 198 315 рублей 00 копеек, доначислен НДФЛ за 2022 год в сумме 198315 рублей.

По решению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области от 11.07.2024 года № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, исчислено налогов в завышенном размере на сумму 91604 рублей, доначислено авансовых платежей на сумму 275206 рублей, в том числе: сроку уплаты 25.04.2022 на сумму 178561 рублей, по сроку уплаты 25.07.2022 на сумму 35629 рублей, по сроку 25.10.2022 на сумму 61016 рублей.

Указанное решение налогоплательщиком не обжаловалось.

Уплаченные денежные средства в размере 53198,16 рублей были отнесены на уплату доначисленного налогоплательщику авансового платежа по сроку уплаты 25.04.2022 года в размере 178561 рублей. Задолженность по обязательным страховым взносам и пени, заявленная ко взысканию в административном исковом заявлении от 25.03.2025 года № до настоящего времени не погашена.

Задолженность в сумме 178561 рублей взыскивалась с налогоплательщика в рамках судебного приказа № от 30.01.2025, выданного мировым судьей судебного участка №2Ленинского судебного района г. Мурманска, после отмены 12.03.2025 налогоплательщиком судебного акта налоговый орган обратился за взысканием в рамках административного искового производства с заявлением от 29.05.2025 №.

При таком положении, учитывая, что денежные средства уплачены административным ответчиком в качестве единого налогового платежа, их принадлежность определена налоговым органом в соответствии с подпунктом 3 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения ранее возникшей задолженности, ко взысканию которой налоговым органом предприняты меры, оснований для отказа во взыскании заявленной суммы суд не усматривает.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Таким образом, с 1 января 2023 г. налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков-должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки (апелляционное определение МОС №

В силу вышеизложенного, поскольку в материалы административного дела налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие наличие у ФИО2 заявленной ко взысканию задолженности, оснований для отнесения уплаченных в ходе судебного разбирательства денежных средств в счет оплаты указанной задолженности не имеется.

Суд также учитывает, что из заявления о выдаче судебного приказа по делу №, а также из настоящего административного иска следует, что УИН должника для взыскиваемой в рамках настоящего спора суммы задолженности указан №, тогда как оплата по единому налоговому платежу произведена ФИО2 по УИН №.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей, пени за период с 10.01.2025 по 28.01.2025 в размере 3698 рублей 16 копеек (УИН №).

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования город Мурманск государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Т.Н. Шумилова