Решение по делу № 2А-2611/2023 от 11.09.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и пени.

Дело № 2а-2611/2023

УИД: 39RS0004-01-2023-000093-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2023 года г. Калининград

Судья Ленинградского районного суда г. Калининграда Кузовлева И.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1, зарегистрированному по адресу: <данные изъяты>, о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что в налоговом периоде 2017 календарного года за административным ответчиком были зарегистрированы земельные участки, указанные в налоговом уведомлении № 21968045 от 04.07.2018, то есть он являлся налогоплательщиком земельного налога. В период с 20.02.2019 по 03.12.2019 он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому в 2019 году являлся плательщиком страховых взносов. Также в 2019 году он являлся налогоплательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов налоговым органом начислены пени. Требования налогового органа об уплате налогов, страховых взносов и пени административным ответчиком своевременно не исполнены. Мировым судьей 09.07.2021 вынесен судебный приказ № 2а-1028/2021, отмененный 12.08.2022 в связи с поданными должником возражениями. Посте уточнений административных исковых требований просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 78904,89 рубля по следующим налогам: пеня за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 4,99 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год по сроку уплаты 18.12.2019 в сумме 11949,39 рублей и пеня в сумме 674,04 рубля; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2019 год по сроку уплаты 25.10.2019 в сумме 55867,43 рублей и пеня в сумме 10409,04 рублей.

Стороны в судебное заседание не явились, представителей не направили, извещены надлежаще. Административным ответчиком письменные возражения на административное исковое заявление не представлены.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дела № 2а-1028/2021, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

По смыслу положений пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная систем налогообложения (далее - УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, определенными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

Судом установлено и подтверждается сведениями регистрирующего органа, что за ФИО1 в налоговом периоде 2017 календарного года были зарегистрированы земельные участки, указанные в налоговом уведомлении № 21968045 от 04.07.2018, то есть в силу приведенных норм материального права в указанный налоговый период он являлся налогоплательщиком земельного налога.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в период с 20.02.2019 по 03.12.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ в налоговом периоде 2019 календарного года он являлся плательщиком страховых взносов.

Также в 2019 году ФИО1 являлся налогоплательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

На недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 116 рублей, несвоевременно уплаченную 30.03.2021, налоговым органом начислена пеня в размере 4,99 рубля; на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку уплаты 18.12.2019 в размере 11949,39 рублей - пеня в размере 674,04 рубля; на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2019 год по сроку уплаты 25.10.2019 в размере 162261 рубль (после частичной уплаты в размере 55867,43 рублей) - пеня в размере 10409,04 рублей.

Расчет налогов, страховых взносов и пени проверен судом и представляется правильным.

Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 21968045 от 04.07.2018, а затем выставлены требования № 46805 об уплате налогов и пени по состоянию на 20.05.2019, № 98456 об уплате налога и пени по состоянию на 09.10.2020, № 99673 об уплате страховых взносов и пени по состоянию на 06.11.2020, направленные в адрес налогоплательщика и полученные адресатом.

Требования налогового органа административным ответчиком своевременно исполнены не были, доказательств обратного суду не представлено.

При таком положении, требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями подлежит исчислению с момента отмены судебного приказа (12.08.2022) и налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2567,15 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 пеню за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 4,99 рубля; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год по сроку уплаты 18.12.2019 в размере 11949,39 рублей и пеню в размере 674,04 рубля; недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за 2019 год по сроку уплаты 25.10.2019 в размере 55867,43 рублей и пеню в размере 10409,04 рублей, а всего взыскать 78904,89 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2567,15 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: