Дело № 2а-888/2025
УИД 33RS0001-01-2024-005889-15
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Владимир 13 мая 2025 года
Ленинский районный суд города Владимира в составе:
председательствующего судьи Пискуновой И.С.,
при помощнике ФИО1,
с участием представителя административного истца
УФНС России по Владимирской области ФИО2
действующей на основании доверенности от 23.03.2025 года,
административного ответчика ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО3 о взыскании единого налогового платежа,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее – УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст.46 КАС РФ, к ФИО3 о взыскании единого налогового платежа в размере 4915 рублей 81 копейка.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО3 (ранее до регистрации брака и смены фамилии – ФИО4) являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 года исполнена не была, в связи с чем, образовавшаяся задолженность взыскана в судебном порядке судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Владимира от 24.05.2021 года по делу №2а-1081/2021. Указанный судебный приказ предъявлен к принудительному исполнению и на основании него возбуждено исполнительное производство, которое находится на исполнении в ОСП Ленинского района г.Владимира.
Определением Арбитражного суда Владимирской области от 02.12.2019 года по делу №А11-16511/2019 было возбуждено дело о признании ФИО3 несостоятельной (банкротом). Решением от 10.11.2020 года она признана несостоятельной (банкротом) с введением процедуры реализации имущества, которая завершена 15.03.2022 года.
Поскольку обязательство по страховым взносам за 2020 год возникло после возбуждения дела о банкротстве, оно относится к текущим платежам, требования налогового органа подлежат предъявлению в суд в общем порядке, вне рамок дела о банкротстве.
В связи наличием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО3 на сумму недоимки начислены пени и в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ должнику направлялось требование № по состоянию на 25.09.2023 года, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности погасить задолженность в срок до 28.12.2023 года.
В дальнейшем, УФНС России по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности. Определением мирового судьи от 10.06.2024 года судебный приказ №2а-1434/24 от 23.05.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.
Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48, 75 НК РФ, 286 КАС РФ, окончательно уточнив административные исковые требования, УФНС России по Владимирской области просит взыскать с ФИО3 пени по страховым взносам на пенсионное страхование за период с 05.06.2021 года по 31.12.2022 года в размере 4915 рублей 81 копейка (л.д.120).
По тем же основаниям представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО2 в судебном заседании поддержала заявленные требования в их окончательной редакции.
Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования с учетом их уточнения признала.
Правовые последствия признания административного иска, предусмотренные ч.3 ст.157 КАС РФ, административному ответчику были разъяснены и поняты.
Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 НК РФ).
Согласно ст.11.3. НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).
В соответствии с п.3 ст.11.3. НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.Из положений ст.69 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Статьей ст.70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1).
В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2).
Постановлениями Правительства РФ №1874 от 20.10.2022 года и от 29.03.2023 года №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.
Как установлено судом, административный ответчик ФИО3 (ранее до смены фамилии ФИО4) являлась плательщиком страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере до прекращения 10.11.2020 года деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием Арбитражным судом Владимирской области решения о признании её несостоятельной банкротом от 10.11.2020 года по делу №А11-16511/2019.
Задолженность по страховым взносам за 2020 год относится к текущим платежам, подлежащим взысканию в общем порядке вне рамок дела о банкротстве.
24.05.2021 года мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г.Владимира, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Владимира выдан судебный приказ №2-1081/2025 о взыскании с ФИО4 (в настоящее время – ФИО3) задолженности по страховым взносам, в том числе на пенсионное страхование за 2020 год в сумме 27941 рубль 33 копейки и на медицинское страхование за 2020 год в сумме 7255 рублей 72 копейки.
На основании указанного судебного приказа в ОСП Ленинского района г.Владимира было возбуждено исполнительное производство, которому в настоящее время присвоен №-ИП (л.д.98).
Поскольку обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок исполнена не была, на сумму недоимки начислены пени и в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ ответчику ФИО3 было направлено требование № по состоянию на 25.09.2023 года, в котором сообщалось об отрицательном сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности погасить задолженность в срок до 28.12.2023 года (л.д.13).
В добровольном порядке данное требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо единого налогового счета не погашено.
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
Из положений п.6 ст.11.3. НК РФ следует, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и определении от 4 июля 2002 года N 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.
Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год ответчиком надлежащим образом в установленные действующим законодательством сроки исполнена не была, на сумму недоимки подлежат начислению пени до фактического погашения задолженности.
Согласно представленному расчету с учетом поступивших от ответчика платежей пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2020 года, начисленные на сумму задолженности 27941 рубль 33 копейки, за период с 05.06.2021 года по 31.12.2022 года составляют 4915 рублей 81 копейка.
Порядок и сроки взыскания указанной задолженности, предусмотренные ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ налоговым органом при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа и с настоящим административным иском соблюдены.
Расчет пени не оспаривается административным ответчиком ФИО3, которая административный иск признала.
В силу ч.3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
В соответствии с ч.3 ст.157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.
Последствия признания административного иска, предусмотренные ч.3 ст.157 КАС РФ, административному ответчику разъяснены и понятны.
С учетом изложенного, суд полагает возможным принять признание административного иска, что является основанием для удовлетворения заявленных требований.
На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО3 о взыскании пени, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО3 (...., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области (ИНН <***> ОГРН <***> дата регистрации 31.12.2004 года) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 05.06.2021 года по 31.12.2022 года в размере 4915 (четыре тысячи девятьсот пятнадцать) рублей 81 копейка.
Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий судья И.С. Пискунова
Мотивированное решение принято 27.05.2025 года