Дело № 2а-2082/2025
(УИД: 48RS0010-01-2025-000442-97)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Липецк 30 июля 2025 г.
Правобережный районный суд города Липецка в составе:
председательствующего судьи Ушакова С.С.,
при секретаре Гончаровой Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
УФНС России по Липецкой области обратилось в Грязинский городской суд Липецкой области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 28801,64 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 6754,46 руб., по пени в размере 148,15 руб. С учетом уточнения исковых требований УФНС России по Липецкой области просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 6907,45 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 1336,32 руб., по пени в размере 148,15 руб.
Определением Грязинского городского суда Липецкой области от 28 апреля 2025 г. административное дело передано по подсудности в Правобережный районный суд г. Липецка.
Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался, согласно телефонограмме просил в удовлетворении исковых требований отказать, считает незаконным начисление страховых взносов за 2019 г., так как в это время отбывал наказание в исправительной колонии в ДНР и не мог прекратить статус индивидуального предпринимателя.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 Настоящего кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с абзацем 1 пункта 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно части 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Из положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с получением дохода от предпринимательской деятельности. Только с момента аннулирования свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин перестает быть плательщиком страховых взносов.
Положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов указанных в п.6, 7 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так согласно п.6 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Согласно п.7 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование:
за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов;
за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
В определении от 12 апреля 2005 г. N 164-0 Конституционный Суд Российской Федерации признал наличие случаев, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя в установленном действующим законодательством порядке. В этих случаях гражданин не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период, защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Суд обязан в этом случае принять во внимание связанные с неисполнением обязательства обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 г. N 211-0, в силу которой правовой статус индивидуального предпринимателя, возникающий с момента государственной регистрации гражданина в таком качестве, сопряжен с рядом обязанностей и рисков. При этом прекращение действия данного статуса и связанных с ним прав и обязанностей обусловлено исключительно действиями самого индивидуального предпринимателя. В случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, при предъявлении требований об уплате недоимки по страховым взносам права ссылаться на данные обстоятельства гражданин не лишен.
При этом степень чрезвычайности, объективной непредотвратимости обстоятельств устанавливается судебными органами по каждому конкретному делу с учетом представленных доказательств, на что, в частности, указывает Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 27 апреля 2001 г. N 7-П.
Как следует из материалов административного дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 03.02.2006 г. по 24.12.2019 г.
За неполный период 2019 г. ФИО1 были начислены фиксированные платежи:
- на обязательное пенсионное страхование 28801,64 руб. = 29354 руб./12*11 + 29354/12/31*24;
- на обязательное медицинское страхование 6754,46 руб. = 6884 руб./12*11 + 6884/12/31*24.
Из материалов дела следует, что поскольку ФИО1 задолженность своевременно не была оплачена, то в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (п.7).
Из административного иска следует, что задолженность по пени в размере 148,15 руб. сложилась из следующих сумм:
- пени за неуплату страховых взносов за ОМС за 2019 год в размере 28,14 руб.;
- пени за неуплату страховых взносов за ОПС за 2019 год в размере 120,01 руб.
В установленный срок ФИО1 не оплатил страховые взносы за 2019 г., что послужило основанием для начисления пени и направления в его адрес требования № 1341 от 30 января 2020 г. со сроком исполнения до 18 марта 2020 г. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 6754,46 рублей, пени 28,14 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 28801,64 рублей, пени в размере – 120,01 рублей, по транспортному налогу – 4840 рублей, пени в размере 59,01 рублей.
По заявлению налогового органа 20 мая 2020 г. мировым судьей Грязинского судебного участка №3 Грязинского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, который определением мирового судьи от 13 января 2025 г. отменен в связи с возражениями должника.
В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Как установлено судом, ФИО1 в качестве уважительных причин невозможности прекратить статус индивидуального предпринимателя указывает свое нахождение в местах лишения свободы на территории ДНР и проводимые в период начисления страховых взносов за 2019 г. военные действия на территории ДНР.
Из представленных административным ответчиком документов следует, что приговором Военно-полевого суда Донецкой Народной Республики от 24.07.2017 г. ФИО1 осужден по п.п. «а», «б», «в», «ж» ч.2 ст.127, ч.2 ст.174, п.п. «а», «б», ч.2 ст.175, ч.4 ст.178, ч.2 ст.384 УК Донецкой Народной Республики к лишению свободы сроком на 13 лет со штрафом в размере 50000 рублей без ограничения свободы, с отбыванием наказания в исправительной колонии строгого режима.
Согласно справке об освобождении №57087 ФИО1 с 26.09.2015 по 08.09.2021 отбывал наказание по вышеуказанному приговору в ФИО2.
В силу правовых позиций, приведенных в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 12 апреля 2005 г. N 164-О, от 12 мая 2005 г. N 211-О, факт отбытия лица наказания в виде лишения свободы не является безусловным основанием для автоматического освобождения лица от уплаты задолженности по страховым взносам и пени.
Постановлением Совета Министров Донецкой Народной Республики от 25 апреля 2014 года N 6-5 с 26 мая 2014 года на всей территории Донецкой Народной Республики введено военное положение.
Военное положение на территории Донецкой Народной Республики действует до настоящего времени, в связи с чем ФИО1 действительно не имел возможности лично обратиться с заявлением о прекращении статуса индивидуального предпринимателя.
Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 8, 9, 11 и 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").
Как установлено положениями Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в редакциях, действовавших в зачаленный в иске период, помимо личного обращения с заявлением о прекращении статуса индивидуального предпринимателя, была установлена возможность подачи заявления либо его представителем, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности, с приложением такой доверенности или ее копии, верность которой засвидетельствована нотариально, к представляемым документам, а также представление документов в регистрирующий орган могло быть осуществлено по просьбе заявителя нотариусом в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о государственной регистрации.
Принимая во внимание то, что иного порядка удостоверения доверенности, которой оформляется передача полномочий по подаче заявления, кроме нотариального, законодательство не предусматривает, возможность удостоверения личности заявителя помимо нотариуса также начальником исправительного учреждения была предусмотрена с вступлением в силу изменений, внесенных Приказом ФНС России от 15.08.2022 N СД-7-14/751@, по истечении 10 дней после дня официального опубликования (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.09.2022), суд полагает, что доводы административного истца об отсутствии у него возможности реализовать право путем направления заявления в порядке, предусмотренном положениями ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ заслуживают внимания.
Учитывая, что при фактическом прекращении предпринимательской деятельности административный истец в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, суд полагает, что имелись обстоятельства исключительного характера, препятствующие ФИО1 своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.
Исходя из изложенного, в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 6907,45 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 1336,32 руб., по пени в размере 148,15 руб. следует отказать.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 6907,45 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 1336,32 руб., по пени в размере 148,15 руб. - отказать.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка.
Председательствующий