Дело № 2а-3301/2025

УИД: 22RS0068-01-2025-003358-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2025 г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе

судьи Ваншейд А.К.,

при секретаре Никитиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнения требований просит взыскать налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик в спорный период времени являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем у него возникла обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год. Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ перешел на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма налога по УСН и страховых взносов за 2020 год в полном объеме не оплачена. Требование об уплате задолженности направлялось налогоплательщику, однако оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению ответчика определением мирового судьи судебного участка № 3 Центрального района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, извещены надлежаще. Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., оплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020-2023 годы, плюс 1,0 процента плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем у него имелась обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год.

Согласно административному иску ФИО1 в налоговый орган представлены сведения о сумме дохода за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., в связи с чем страховые взносы за 2020 год от суммы дохода, превышающего <данные изъяты> руб., были первоначально рассчитаны в сумме <данные изъяты> %.

Между тем, в материалы дела представлена уточненная налоговая декларация ФИО1 за 2020 год (номер корректировки 1), согласно которой сумма дохода за указанный налоговый период составила <данные изъяты> руб. Соответственно, размер страховых взносов от суммы дохода, превышающего <данные изъяты> руб., составляет <данные изъяты> %.

В связи с изложенным первоначально исчисленная сумма страховых взносов должна была быть уменьшена не на <данные изъяты> руб. (как указано в иске), а на <данные изъяты> руб., а страховые взносы должны были быть уплачены не позднее 01.07.2021, однако оплата страховых взносов в сумме <данные изъяты> руб. не произведена.

В силу пункта 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах (пункт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

На основании пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Из положений статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки для индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

С учетом представленной ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год (с корректировкой 1) сумма дохода налогоплательщика составила <данные изъяты> руб., сумма налога за 2020 год <данные изъяты> руб., которая подлежит уменьшению на сумму авансового платежа <данные изъяты> руб. и сумму <данные изъяты> руб. (сумма страховых взносов, выплаченных работникам пособий), после чего составит <данные изъяты> руб.

Указанная сумма частично погашена, недоимка на дату рассмотрения спора составляет <данные изъяты> руб.

Вследствие неисполнения обязанности по оплате налогов, в том числе по оплате налога, взымаемого по упрощенной налоговой системе, страховых взносов, налоговым органом налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок оплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», прочитано ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом истории действий в личном кабинете.

В требование № от ДД.ММ.ГГГГ включены, в том числе, спорные суммы налога по УСН и страховых взносов, а также пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

Проверяя обоснованность включения перечисленных сумм в указанное требование, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По смыслу приведенных норм в требование № от ДД.ММ.ГГГГ могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на 31.12.2022.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) налоговые органы имеют право обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23.12.2020 - превышает 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб. (а с 23.12.2020 - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с приведенными выше положениями Налогового кодекса РФ срок уплаты недоимки по страховым взносам на ОПС за 2020 год истек 01.07.2021, по налогу на УСН - 30.04.2021. Налоговая декларация поступила в налоговый орган 12.05.2021. Соответственно, налоговый орган по истечении сроков уплаты перечисленных налогов и получения налоговой декларации должен был в течение 3-х месяцев направить в адрес ФИО1 требование об уплате данных налогов, а в случае неисполнения данного требования в течение 6 месяцев - обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Таким образом, установленный законом срок для обращения в суд с учетом положений ст.70 и ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации по спорным налогам истек (по УСН – ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на ОПС – ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем по состоянию на 31.12.2022 недоимка по данным налогам являлась безнадежной к взысканию и не подлежала включению в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изложенным оснований для взыскания налога по УСН за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> руб. не имеется

Кроме того, в административном иске налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в размере <данные изъяты> руб., числящуюся на Едином налоговом счете налогоплательщика по состоянию на 30.10.2023.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Аналогичное понятие пени приведено в действующей редакции части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика ФИО1 были сконвертированы пени в размере <данные изъяты> руб., состоящие из пени:

- по транспортному налогу <данные изъяты>.);

- по страховым взносам на ОПС – <данные изъяты>.);

- по страховым взносам на ОМС – <данные изъяты>);

- по налогу по УСН – <данные изъяты>).

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 №262-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Согласно административному иску совокупная обязанность ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 составила <данные изъяты> руб. На указанную сумму, с учетом ее последующего уменьшения, за период с 01.01.2023 по 30.10.2023 начислена пени в размере <данные изъяты> руб.

Оценивая правомерность начисления пени, суд учитывает разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 17.02.2015 № 422-О, согласно которым положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Срок уплаты транспортного налога за 2015 год установлен законом не позднее 01.12.2016. Сведений о принятии мер принудительного взыскания в отношении данного налога административным истцом не представлено. Из расчета пени, приложенного к административному иску следует, что налог погашен 16.04.2021.

В соответствии с п.8 ст. 1 закона Алтайского края от 07.12.2017 № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании.

Поскольку задолженность по самому налогу у административного ответчика отсутствует, а пеня образовалась более 3 лет назад, она подлежит признанию безнадежной и взысканию не подлежит.

В отношении транспортного налога за 2015 и 2016 годы мировым судьей судебного участка № 3 Центрального района г.Барнаула был вынесен судебный приказ от 28.09.2018 №, который для принудительного исполнения в службу судебных приставов не направлялся. Поскольку предусмотренный ст.21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» трехлетний срок предъявления исполнительного документа для принудительного исполнения истек, задолженность по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы, а также пени по данным налогам является безнадежной к взысканию.

Кроме того, в соответствии с п.6 ст. 1 закона Алтайского края от 07.12.2017 № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года. Указанное положение применяется и транспортному налогу за 2015, 2016 годы.

Транспортный налог за 2017 год был взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Центрального района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ №, который направлен для принудительного исполнения в ОСП Центрального района г.Барнаула. На основании данного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, задолженность по самому налогу у административного ответчика отсутствует, пеня образовалась более 3 лет назад, в связи с чем на основании п.8 ст. 1 закона Алтайского края от 07.12.2017 № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» пеня является безнадежной и взысканию не подлежит.

Транспортный налог за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Центрального района г.Барнаула от 13.06.2022 №. На основании указанного судебного приказа в ОСП Центрального района г.Барнаула 20.09.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, пени за период просрочки по транспортному налогу за 2018 год, страховым взносам за 2020 год в фиксированном размере начислена правомерно.

Недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020, 2021 годы погашена в марте 2021 года, срок предъявления пени к взысканию с учетом вынесения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек, в связи с чем она не подлежит взысканию.

Страховые взносы на ОПС за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. и налог по УСН за 2020 год признаны безнадежными к взысканию данным решением, в связи с чем пени также не подлежит взысканию.

Страховые взносы на ОПС за 2021 год оплачены ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем пеня за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. начислена обоснованно, указанная сумма подлежит взысканию.

Таким образом, общая сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ равна <данные изъяты>). Указанная сумма подлежит уменьшению на сумму пени по транспортному налогу за 2018 год и страховым взносам на ОПС за 2020 год, взысканную судебным приказом № в сумме <данные изъяты>), после чего сума пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составит <данные изъяты> руб.

С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится судом на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб., включающее в себя задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 год – <данные изъяты> руб.).

С учетом изложенного пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ рассчитывается следующим образом:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам погашена полностью, оснований для дальнейшего начисления пени не имеется.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, равна <данные изъяты>). Оснований для взыскания пени в большем размере не имеется.

Срок на обращение в суд по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) в части суммы пени не нарушен.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах 6-месячного срока, мировым судьей судебного участка № 3 Центрального района г. Барнаула в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № на взыскание спорной пени, отмененный определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом срок (6 месяцев со дня отмены судебного приказа).

Таким образом, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению частично. С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежит взысканию пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу .... ИФНС России №16 по Алтайскому краю пени в размере <данные изъяты> руб.

В остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.К. Ваншейд

Мотивированное решение изготовлено 30.07.2025