Дело № 2-2а -217/2023
57RS0012-02-2023-000231-26
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 августа 2023 года
п. Долгое, Орловской области
Судья Ливенского районного суда Орловской области Селищева И.П.,
рассмотрев в помещении Ливенского районного суда Орловской области в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов.
В обоснование административного иска указав, что на налоговом учёте в УФНС по Орловской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 27.08.2014 по 12.09.2017.
В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ), сроки ФИО1 суммы налога (сборов, страховых взносов) не уплатила, инспекцией в порядке положений ст. 75 НК РФ были исчислены суммы пени.
Руководствуясь указанным положением, а также ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган в отношении ФИО1 выставили и направили требования от 19.12.2018 № 8924, от 06.11.2018 №7415, от 02.03.2017 №327, от 20.08.2015 №1100 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.
В качестве уважительных причин пропуска срока на судебное взыскание УФНС России по Орловской области приводит следующее.
Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности
В соответствии с приказом ФНС от 08.04.2022 № ЕД -7-4/297 «О предельной численности федеральных государственных служащих и работников, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной государственной гражданской службы, территориальных органов Федеральной налоговой службы» МРИ ФНС №3 по Орловской области с 29.08.2022 была реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Орловкой области.
В связи с вышеприведенным приказом ФНС России, с данным административным исковым заявлением обращается именно УФНС по Орловской области, так как УФНС по Орловской области с 29.08.2022 является правопреемником МРИ ФНС №3 по Орловской области.
Просит восстановить пропущенный срок и взыскать с ФИО1 недоимки по: единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 141,91 руб., штрафа в размере 2029.67 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 540.68 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пени в размере 245.82 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 106.06 руб., а всего 3064.14 рублей.
Исследовав доказательства, предоставленные сторонами, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату ЕНВД.
Согласно пункту 1 статьи 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.
Пунктом 3 статьи 346.32 Кодекса определено, что налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Согласно статье 346.30 НК РФ, налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.
ФИО1 несвоевременно сдала налоговую декларацию за 4 квартал 2014 года и за 2 квартал 2016 года, следовательно, ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности к штрафу в размере 3000 рублей.
В соответствии с п. 1 и.3.4 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы.В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не установлено НК РФ. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в сроки, установленные законодательством по налогам и сборам.
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнения или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица, в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При этом, если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.
При этом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из материалов дела следует, что ФИО1 были направлены требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 19.12.2018 № 8924, от 06.11.2018 №7415, от 02.03.2017 №327, от 20.08.2015 №1100, сроком исполнения до 16.01.2019, до 26.11.2018, до 23.03.2017, до 09.09.2015 соответственно.
В связи с неисполнением ФИО1 в добровольном порядке указанного требования, УФНС обратилось в суд с настоящим заявлением о взыскании с ФИО1 вышеназванной недоимки.
Оценивая доводы административного истца о причинах пропуска срока подачи в суд заявления о взыскании, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока (поскольку ранее административный ответчик состоял на учете в МРИ ФНС №3 по Орловской области), уважительными, поскольку у налоговой инспекции не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд в установленный срок.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Из системного толкования положений частей 2 ст. 48 НК РФ и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.
Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, пени и штрафа за счет имущества физического лица подается в суд не позднее 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования об уплате недоимки в случае, если такая сумма налогов превысила 3000,00 руб.
Таким образом, налоговой инспекцией был пропущен срок на момент обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Поскольку подача настоящего административного искового заявления в суд последовала с пропуском установленного срока на обращение, административное исковое заявление подлежит оставлению без удовлетворения.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Ливенский районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.
Судья: